財產損失取得保險費用的納稅調整

財產損失取得保險費用的納稅調整

根據現行稅法規定，已在稅前作了扣除。現單位部分財產因意外事故毀損，保險公司給予了財產損害賠償。我單位取得的該部分賠償是計入營業外收入還是直接沖減成本，如何納稅調整？　　

答：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第七條“在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分”，《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號2003-04-24）第四條第（一）項“企業的各項資產當有確鑿證據證明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產損失”之規定，企業發生的財產損失，若有保險理賠的，該保險賠償部分是直接沖減所損失之財產的成本的，而不作為營業外收入處理（根據現行財產保險的補償性原則，保險理賠的金額不可能超過財產損失本身）。因此，其會計處理科目應按直接沖減成本處理，以此來做納稅調整。

固定資產及長期待攤費用如何做納稅調整？

調整項目”：填報資產類調整項目第42行至第50行的合計數。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。

2.第42行“1.財產損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度確認的財產損失金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的財產損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列“調減金額”。

3.第43行“2.固定資產折舊”：通過附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報。附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行“固定資產”第7列“納稅調整額”的正數填入本行第3列“調增金額”；附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行“固定資產”第7列“納稅調整額”負數的絕對值填入本行第4列“調減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

4.第44行“3.生產性生物資產折舊”：通過附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報。附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行“生產性生物資產”第7列“納稅調整額”的正數填入本行第3列“調增金額”；附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行“生產性生物資產”第7列“納稅調整額”的負數的絕對值填入本行第4列“調減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

5.第45行“4.長期待攤費用”：通過附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報。附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行“長期待攤費用”第7列“納稅調整額”的正數填入本行第3列“調增金額”；附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行“長期待攤費用”第7列“納稅調整額”的負數的絕對值填入本行第4列“調減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

財產損失取得保險費用的納稅調整如何做呢？通過對上文資料的學習，相信大家對于企業財產損失取得保險理賠后的會計處理都有來一定的理解，其實會計可以按照科目對于取得理賠的部分直接沖減財產損失的成本。關于財產損失的納稅調整在會計學堂網上還有很多資料介紹，歡迎大家關注會計學堂網。