結轉到待認證進項稅額的金額怎么轉出來

結轉到待認證進項稅額的金額怎么轉出來

我部在2016年12月發布了《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號,以下簡稱《規定》),該《規定》自發布以來,受到廣泛關注,為便于理解,現就有關問題解讀如下:

根據《規定》第二(一)2項,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記"應交稅費--待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

經稅務機關認證后,根據有關"進項稅額"、"進項稅額轉出"專欄及"待認證進項稅額"明細科目的核算內容,先轉入"進項稅額"專欄,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待認證進項稅額"科目;按現行增值稅制度規定轉出時,記入"進項稅額轉出"專欄,借記相關成本費用或資產科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

案例: 某一般納稅人企業2016年12月采購一臺不需安裝設備專用于簡易計稅項目,取得增值稅專用發票,不含稅價50萬元,增值稅8.5萬元,款項已付清.假設當月的銷項稅額是20萬元,無其他增值稅專用發票進行認證抵扣.