一般納稅人承租方轉租的會計科目

一般納稅人承租方轉租的會計科目

公司轉租廠房案例：1月1日，A企業租賃了甲企業擁有的廠房，合同金額每年10萬，同日以每年15萬轉租給B企業。

按照規定，一般納稅人不動產租賃服務，采用11%的稅率計算應納稅額。小規模納稅人不動產租賃服務，一般按5%的征收率納稅。

假設A和甲企業均為一般納稅人，則:

1、A企業租入時，應按取得的增值稅專用發票，做如下分錄:

借：主營業務成本

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款

2、出租給B企業時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

轉讓廠房怎么做賬務處理?

1、將廠房從賬面上轉出

借：固定資產清理(原值-折舊)

借：累計折舊

貸：固定資產--廠房

2、收到轉讓收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

3、如果轉讓廠房價格超出固定資產原值的，還要交納營業稅

借：固定資產清理

貸：應交稅金--營業稅

4、結轉轉讓凈收益或凈損失

(1)如果凈收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

(2)如果凈損失

借：營業外支出

貸：固定資產清理

金融商品轉讓一般納稅人增值稅如何處理？

金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，按收益額/1.06*6%，計算出稅額，做如下會計分錄：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

月末金融商品轉讓產生收益，確認的“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”為銷項稅額，不是實際繳納稅款。建議將該金額轉到銷項稅額，即：

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

再按規定做賬務處理，如產生轉讓損失，按損失額/1.06*6%，計算可結轉下月抵扣稅額：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

年末“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

整體上來說，不管是固定資產的二手轉租還是無形資產的二轉，對于一般納稅人承租方轉租的會計科目的在正文中都已經介紹了。值得注意的是如果轉讓的房屋價值超過了房屋本身的價值那么依法還是需要交納對應的營業稅。后期工作中如果遇到了會計方面的問題，那么就來會計學堂網試試吧，這里有很多關于會計方面的知識。