不合格機器設備退貨會計處理

不合格機器設備退貨會計處理?

某公司于去年購進一臺機器設備，迄今已經計提折舊三四個月，現在發現設備達不到使用要求。供應商同意退貨，同時全額退款。在這種情況下，應如何進行會計處理？去年購進該設備時沒有抵扣進項稅，現在如何進行增值稅的稅務處理？

這種情況下，該單位應該按主管稅務機關要求填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，提交給銷貨方，由其開具紅字發票。按原來機器設備入賬的口徑沖銷原會計處理，同時沖銷所計提的折舊。因為該業務已經跨年度，還應調整因該項業務影響的利潤表和資產負債表有關項目金額。當然，如果上期對該項資產計提折舊數額不大，可以與本期計提的部分一同直接沖減當期折舊，這樣比較簡便。

需要說明的是，按國家稅務總局《關于修訂＜增值稅專用發票使用規定＞的通知》（國稅發[2006]156號）規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條 件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

國家稅務總局《關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發[2007]18號）規定， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后，將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

銷售退回的會計處理？

《企業會計準則第14號-收入》第九條規定： “企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入。

銷售退回屬于資產負債表日后事項的，適用《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》。”

因此，對于銷售退回，企業應分別不同情況進行會計處理：

1、對于本年度未確認收入的售出商品發生銷售退回的，這時會計處理比較簡單，企業應按已記入“發出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品””科目。

2、對于本年度已確認收入的售出商品發生退回的，企業一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。

如該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額；如該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應同時調整“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目的相應金額。

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