自然人股東股份轉讓應如何繳納稅款

自然人股東股份轉讓應如何繳納稅款

個人所得稅計稅依據　

(一)股權轉讓個人所得稅的計稅依據即應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。　

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。　　

自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。　

轉讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比例。　　

(二)計稅依據明顯偏低的判定及核定　

《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第27號)規定，個人股權轉讓計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用公告列舉的方法核定，包括以下方式。　　

1.參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。　　

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。　　

2.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。　　

3.參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。　

4.納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

個人股權轉讓應納稅額的計算　　

《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。 具體計算方法為：　

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20% 

股權轉讓所得的個稅納稅期限是如何規定的

根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第二十條規定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;(六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

因此，個人股權轉讓所得有上述情形之一的，應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

自然人股東股份轉讓應如何繳納稅款？《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。