新準則下的現金流量表附表的填列

新準則下的現金流量表附表的填列

在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現

金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或 T 型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有關科目的記錄分析填列。 

1."銷售商品、提供勞務收到的現金"項目 

本項目可根據"主營業務收入"、"其他業務收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"

銀行存款"等賬戶分析填列。 

本項目的現金流入可用下述公式計算求得： 

銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額） 

注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，

但沒有收回現金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。 

2."收到的稅費返還"項目 

該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。 

3."收到的其它與經營活動有關的現金"項目 

本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列。 

4."購買商品、接受勞務支付的現金"項目 本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營業務成本"、"其他

業務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。 

本項目的現金流出可用以下公式計算求得： 

購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（－本期

預付賬款減少額） 

5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目 

該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的

工資。 本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產成本"等賬戶的記錄分析填列。 

6."支付的各項稅費"項目 

?2 本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。 

本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。 

7."支付的其它與經營活動有關的現金"項目 

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據"管理費用"、"銷售費用"、"營業外支出"等賬戶的記錄分析填列。 

新準則下的快速編制現金流量表的模板

一、編制原理

本現金流量編制辦法主要是根據資產負債表，利潤及利潤分配表各帳戶的變動情況進行分析，并補充若干表外數據(見“表外數據錄入”工作表)，然后將這些科目的分析結果分別歸入現金流量表的各項目，以此自動生成現金流量表。

二、填制計算平衡

1.概述

各表中灰色陰影部分不能填入任何數據！該部分為公式設置部分，一經變動表格數據就會出現差錯，只允許在白色空格內填入數據！青綠色部分是根本不需錄入數據的。

2.編制步驟

(1).手工錄入資產負債表、利潤及利潤分配表各欄數據。

或者：如有電子文檔，則可以直接將兩大表數據直接復制過來覆蓋即可，此項操作前提是原基礎報表與本工作表格式一致，本工作表報表格式是根據《企業會計制度》規定格式編制，若原基礎報表是按統一格式編制，直接復制覆蓋即可。

(2).手工錄入表外數據(見“表外數據錄入”工作表)，稅率和壞賬計提比例須按公司實際情況進行修改。

三、檢查

由于兩大主表本身勾稽關系已經平衡，因此只需檢查核對“表外數據錄入”工作表中各數據即可。

四、表格生成

1、 在資產負債表、利潤及利潤分配表及表外數據輸入完畢之后，你可以發現，現金流量表已全部自動完成并自動平衡，但還未大功告成，由于現金流量表正表不可能出現負數，因此還須對自動產生的現金流量表正表進行檢查并略作調整修改，如現金流入欄出現負數則將該數據以正數填入對應項目的現金流出欄，反之亦然，例：

a、“投資所支付的現金”如為負數，則調整到“收回投資所收到的現金”內；

b、“借款所收到的現金”如為負數，則調整到“償還債務所支付的現金”內；

c、 “購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”如為負數，則調整到“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”等。

2、手工檢查修改后，修改欄的計算公式將會被覆蓋，以后引用該格式時將會出錯，為便于長期引用，建議將本工作表設置為模板，打開本文件后，點擊“文件”“另存為”改名存盤后再行錄入報表數據。

五、打印

本工作表為便于數據填入，設置有色彩陰影，打印前還須點擊“格式”“單元格”“圖案”“無顏色”取消色彩陰影。

六、重要說明

1、本編制辦法主要是根據兩大主表編制，極少依靠明細賬簿，由于兩大主表科目反映的是各科目余額，無法反映各科目的發生額，因此根據本辦法編制的現金流量表并不能完全反映公司現金流量的真實情況，只能反映大概基本狀況，僅供對外使用，如公司決策需要，則須按明細賬簿認真分析，另行編制，不能用本辦法應付了事。

2、本編制辦法僅是權宜之計，以應付一時之急需，本現金流量表的公式設置使其能自動平衡，使用者根本無需考慮報表本身的勾稽關系和平衡問題，即使表外數據錄入一時出錯（當然打印前別忘了檢查），現金流量表也是自動平衡的。因此編制速度奇快，一般在10分鐘內即可編制完成。

3、本工作表各表間數據存在鏈接關系，不能分割單獨存為文件使用，否則將出錯。

以上內容就是對于新準則下的現金流量表附表的填列問題的全部介紹了，如果你還有什么其他的會計問題需要咨詢的話，可以來會計學堂進行提問或者在線和老師進行交流。