稅務查賬后是否需要調整財務賬

稅務查賬后是否需要調整財務賬

答：在稅務檢查中，查出來的大量錯漏稅問題，多數情況是因為賬務處理錯誤造成的，一般都和會計核算資料上，并在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤和稅金的調整問題。如果檢查后僅僅只補回稅款，不將納稅人錯漏的賬項糾正調整過來，使錯誤延續下去，隨著時間的推移，勢必會導致新的錯誤，明補暗退或重復征稅的現象必然發生，賬面資料數據與征收金額不相銜接。

因此，查賬后的調整賬務，實質上是查賬工作的繼續。不督促納稅人及時正確地調整賬務，就不能真實地反映企業的財務狀況和經營成果，也不能防止新的錯誤發生，也就沒有實現查賬目的，完成查賬任務。

稅務查賬后如何調整財務帳

1、將查補的稅費直接沖減已經計提的檢查年度的稅金，造成明補暗抵稅款。

【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007年度的納稅檢查中，查補營業稅10000元，企業將查補的稅款直接做如下繳稅分錄：

借：應交稅費——營業稅 　　　　　　　　10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 10000

表面上看，企業已按規定繳納了稅務稽查查補的稅款，而實際企業未按規定做提取稅款的分錄，造成了“明補暗抵”稅款的現象。

正確的會計處理為：

借：以前年度損益調整 　　　　　　　　　10000

貸：應交稅費——應交營業稅 　　　　　　10000

借：應交稅費——應交營業稅 　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

2、將查補的以前年度的流轉稅、財產行為稅等計入檢查年度，造成少繳企業所得稅。

【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007年度的納稅檢查中，查補房產稅10000元，企業所得稅50000元（查補房產稅在企業所得稅的檢查中已做納稅調減）。

企業將查補的以前年度的房產稅等做如下繳稅分錄：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　 10000

貸：應交稅費——印花稅 　　　　　　　　10000

借：應交稅費——印花稅 　　　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

從以上分錄可以看出，企業將查補的以前年度的房產稅列入2008年的期間費用中，而被檢查年度2007年，稅務機關已將查補的房產稅做納稅調減處理，企業上述做法，會造成少繳2008年度企業所得稅10000×25%＝2500（元）。

正確的會計分錄為：

借：以前年度損益調整 　　　　　　　　　10000

貸：應交稅費——房產稅 　　　　　　　　10000

借：應交稅費——房產稅 　　　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

3、未按規定調賬，以后年度按賬面彌補虧損，造成少繳企業所得稅。

【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007年度的納稅檢查中發現該企業彌補2006年度虧損100萬元，經調取2006年度處理、處罰決定書，發現該企業2006年度在結轉產成品成本時，多轉成本80萬元，稽查檢查后的實際虧損額為20萬元，該企業未按規定進行賬務調整，按其賬面虧損進行彌補，造成少繳2007年企業所得稅800000×33%＝264000（元）。

該企業在稽查調增80萬元應納稅所得額時正確的會計處理為：

借：產成品 ——X產品　　　　　　　　　 800000

貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　 800000

4、通過“以前年度損益調整”科目核算，但是將“以前年度損益調整”科目余額轉入“本年利潤”科目，造成少繳企業所得稅。

根據《會計制度》以及《會計準則》的規定，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如果企業誤將此科目的余額轉入“本年利潤”科目并且不做納稅調整，則會造成少繳企業所得稅。

以上詳細介紹了稅務查賬后是否需要調整財務賬，也介紹了稅務查賬后如何調整財務帳。作為一名企業的會計人員，一定要明白，企業是需要接受稅務部門的監督的，稅務部門有權利查賬，查賬后需要調整財務帳。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。