計提貸款準備金及核銷呆帳帳務處理

計提貸款準備金及核銷呆帳帳務處理

當年呆帳損失的核銷，必須嚴格按照規定的批準程序、權限審批。由貸款業務部門填制“核銷呆帳損失申報表”，經行長組織信貸、會計、審計部門進行審查簽署意見，報中央企業財政駐廠員機構審查同意。會計部門據以辦理核銷呆帳損失手續。

　　（一）根據批準的核銷呆帳損失申報表，分別本金和利息，編制收、付方記帳憑證，辦理轉帳，會計分錄：

　　付：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

　　收：××貸款　　××單位貸款戶

　　記貸款帳時，應沖減發放貸款累計，不作收回貸款累計處理。

　　有應收未收掛帳利息的，在確實無法收息時，應同時填制憑證沖銷。會計分錄：

　　付：待轉營業收入　　××戶

　　收：建行基建貸款掛帳利息　　××單位戶

　　或：應收貸款利息　　應收貸款利息戶

　　（二）縣以下行處經辦的貸款，由于呆帳準備金集中地（市）行管理，經批準核銷的呆帳損失，其呆帳準備金由其地（市）分、支行撥付，經辦行據以沖銷貸款。

　　1.地（市）分、支行根據批準的申報表，填制聯行往來收款憑證（或有關憑證）和特種轉帳收、付憑證（在憑證上注明“核銷呆帳準備金”字樣），轉帳時會計分錄：

　　付：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

　　收：聯行往帳　　××行往帳戶

　　或：××往來　　××往來戶

　　2.經辦行收到后辦理轉帳時會計分錄：

　　付：聯行來帳　　××行來帳戶

　　或：××往來　　××往來戶

　　收：××貸款　　××單位貸款戶

　　（三）以后年度收回的已核銷的呆帳貸款，應按收回的貸款金額沖減已核銷的呆帳貸款，增加呆帳準備金，會計部門根據收款憑證辦理轉帳。會計分錄：

　　付：××科目　　××戶

　　收：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

　　縣以下經辦行，收回的已核銷的呆帳貸款，填制聯行往來收款憑證（或有關憑證）和特種轉帳收、付憑證（注明收回呆帳單位及原由），將收回的貸款金額上劃地（市）分、支行，沖減已核銷的呆帳損失，增加呆帳準備金。

　　1.經辦行會計分錄：

　　付：××科目

　　收： 聯行往帳　　××行往帳戶

　　或： ××往來　　××往來戶

　　2.地（市）分、支行收到上劃憑證后，經審查無誤后轉帳。會計分錄：

　　付：聯行往來　　××行來帳戶

　　或：××往來　　××往來戶

收：貸款呆帳準備金　　貸款呆帳準備金戶

應計提貸款呆帳準備金的貸款科目劃分

（一）屬于應提呆帳準備金的企業流動資金貸款包括下列會計科目：建安企業流動資金貸款、土地開發商品房貸款、基建物資供銷企業貸款、對外承包工程企業貸款、其他企業流動資金貸款、基建結算貸款、工業企業流動資金貸款、國撥流動資金轉貸款和其他貸款中屬于流動資金性質貸款部分等。

（二）屬于應提呆帳準備金的固定資產貸款包括下列會計科目：建行基建貸款、財政貼息貸款、中央（地方）基建設備儲備貸款、更新改造貸款、特種貸款、中央（地方）基建臨時貸款、住宅儲蓄貸款和其他貸款中屬于固定資產性質貸款部分等。

外匯貸款，也分別按兩類科目分別計提，但不單獨建立呆帳準備金，由各行根據決算日外匯牌價折算成人民幣提取，統一核算。

以上貸款科目今后如有調整，則以調整后的科目為準。

整體上來說，關于計提貸款準備金及核銷呆帳帳務處理的問題會計學堂的小編就介紹到這里，如果大家看完后有什么疑問的話，小編建議大家可以來會計學堂進行提問，這里會有專業的老師給大家解答。