職工教育經費會計與稅務處理

職工教育經費會計與稅務處理?

我們一起看一下職工教育經費的稅務處理相關政策規定吧。

1、法律規定，參考《企業所得稅法》第八條規定“ 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

2、行政法規的規定，參考《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定：“ 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

原內資企業所得稅法規規定，納稅人的職工教育經費，在計稅工資總額1.5％以內的部分，準予稅前扣除，為鼓勵技術創新，提高勞動力的職業素質，《國家中長期科技規劃》規定，企業實際發生的職工教育經費支出，按照職工工資總額2.5%計入企業的成本費用。實施條例為與《國家中長期科技規劃》有關規定保持一致，支持技術創新，對職工教育經費的稅前扣除作了調整。本條在將扣除基準從“計稅工資”變為“據實工資”的基礎上，將職工教育經費的當期稅前扣除標準提高到2.5％，且對于超過標準的部分，允許無限制的往以后的納稅年度結轉，并將其擴大統一適用于所有納稅人，包括內資企業和外資企業。

3、高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除（自2015年1月1日起執行）。

4、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除（自2011年1月1日起執行）。

5、經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除（自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市繼續實行）。

最后，通過上述政策的學習，再給大家兩個小的建議：

1、在會計核算上，集成電路設計企業和符合條件軟件企業應該在“職工教育經費”科目下至少設兩個明細科目，即：職工培訓費和企業教育經費，這樣才能享受稅收優惠。

2、充分理解和嚴格把握職工教育培訓經費列支范圍，在給職工發放“職工崗位自學成才獎勵費”時不要忘記代扣個人所得稅哦。

職工教育經費的提取使用？

職工教育經費的提取和使用在"應付職工薪酬"賬戶進行核算。

企業職工教育經費來源在統一單位和統一核算的公司(包括施工企業)，可在工資總額2.5-5%的范圍內掌握開支，直接列入生產成本(流通費)。如有不足，其不足部分，屬于企業開發新技術、研究新產品的技術培訓費用的，可直接在成本中列支;屬于其他的職工培訓費用，則仍在企業稅后留利中開支。

工會經費中的職工業余教育費，仍然用于職工業余教育方面。基層工會一般可在其留成經費(行政撥交工會經費的60%部分)的25%范圍內列入工會預算掌握使用。

原規定由企業成本或營業外開支的有關職工教育的經費，都改在工資總額2.5%范圍內開支，營業外不再列支。

基本建設單位舉辦職工教育的經費，在基本建設投資中開支。

關停企業和基本建設停緩建單位舉辦職工教育的經費，在關停企業清理維護費和停緩建單位的維護費中開支。

“職工教育經費會計與稅務處理？”這就是會計學堂小編為大家整理好的資料，如有不明白的，可及時小窗聯系老師，資深老會計為大家在線答疑解惑，只要你需要，老師就一直在哦。