代扣代繳個人所得稅的手續費返還涉及稅種

代扣代繳個人所得稅的手續費返還涉及稅種

答：1代扣代繳個人所得稅取得的手續費返還收入應當繳納企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，因此單位取得的返還手續費收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此該項代扣代繳工作的支出，可以在企業所得稅稅前列支。

2代扣代繳個人所得稅取得的手續費返還收入是否繳納個人所得稅的政策界限

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”，《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發〔2001〕31號）第二條規定：“儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。”因此，辦理代扣代繳稅款手續的人員收到的手續費，個稅暫免征收；將此款項作為獎金或者集體福利性質獎勵給非相關人員則應并入非相關員工當期工資薪金計征個人所得稅。

3代扣代繳個人所得稅取得的手續費返還時間規定

2019年1月1日開始實行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有以下規定：

第四十六條 稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規定付給扣繳義務人手續費，應當按月填開收入退還書發給扣繳義務人。扣繳義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續。

代扣代繳個人所得稅手續費返還如何入賬？

答：（1）收到手續費時

借：銀行存款 

貸：其他應付款—個稅手續費 

（2）獎勵個人時

借：其他應付款—個稅手續費

貸：庫存現金

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