貨物運輸業增值稅專用發票填開有什么具體規定

貨物運輸業增值稅專用發票填開有什么具體規定

一、貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。

二、貨物運輸業增值稅專用發票的聯次和用途

貨物運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票，第一聯：記賬聯，承運人記賬憑證；第二聯：抵扣聯，受票方扣稅憑證；第三聯：發票聯，受票方記賬憑證；第四聯至第六聯由發票使用單位自行安排使用。

三、貨物運輸業增值稅專用發票紙張、式樣、內容及防偽措施

（一）使用專用的無碳復寫紙。

（二）發票規格為240mm×178mm。

（三）發票各聯次顏色與現有增值稅專用發票相同，各聯次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

（四）發票內容包括：發票代碼、發票號碼、開票日期、 承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識別號、密碼區、起運地、經由、到達地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務機關及代碼、備注、收款人、復核人、開票人、承運人（章）。

（五）發票代碼為10位，編碼原則：第1-4位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分別用1、2、3、4表示四個季度），第8位代表票種（7代表貨物運輸業增值稅專用發票），第9位代表發票聯次（分別用3和6表示三聯和六聯），第10位代表發票金額版本號（目前統一用“0”表示電腦發票）。

發票號碼為8位，按年度、分批次編制。

（六）貨物運輸業增值稅專用發票的防偽措施與現有增值稅專用發票相同。

四、貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格與增值稅專用發票的發售價格一致。

運輸費的17％、7％、11％三個稅率有什么區別？

（1）7%是以前營改增之前，運費計算抵扣增值稅的計算扣除進項稅額的稅率，目前這個政策已經改了，現已不在使用。

（2）11%是營改增之后，一般納稅人運費的增值稅稅率，一般運輸企業開票，以及取得專用發票的人，可以抵扣11%的增值稅進項（專用發票上有稅率和金額的）

（3）17%通常是指銷售貨物并提供運輸勞務，按照增值稅暫行條例實施細則：

第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

也就是說，納稅人銷售貨物并提供運輸裝卸勞務，這時運輸作為價外費用，適用17%的稅率。

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