企業收到建設方預付的工程款是否應確認收入和開票?

問:建筑施工企業收到建設方預付的工程款,請問是否應確認收入和開票?

答:預收賬款與是否簽訂完合同無關系,與甲方是否確認債權債務有關系.例如簽訂了合同,但是還沒開始施工,甲方先預付了500完,這500萬就屬于預收款.假設已經開始施工,并且已經完成工程量500萬,甲方尚未確認這部分產值,但是已付了200萬,則這200萬就屬于預收賬款.

只要收到甲方預付的工程款、備料款,就產生納稅義務,收到預收賬款與是否需要確認收入、時候需要開票沒有必然聯系,但是必須繳稅.

假設本例,工程項目為一般計稅項目,收到甲方預付的500萬時就繳稅并開票:借:銀行存款500

貸:預收賬款450.45

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)49.55 當甲方確認產值時,如果確認了1000萬,則存在500萬工程款應交稅而未交.有兩種方式做賬,一種是差額確認:

借:應收賬款500

預收賬款450.45

貸:工程結算 900.90

應交稅費-待轉銷項稅額49.55

還有一種方式,全額確認,將預收沖減到應收里借:應收賬款1000 預收賬款450.45

貸:工程結算900.90

應交稅費-待轉銷項稅額49.55 應收賬款500

但是實際業務中,雖然收到預收款,只要不開票很多企業都不交稅,一旦被稅務局檢查到將被罰滯納金.