資產損失稅前扣除的賬務處理怎么做?

資產損失稅前扣除的賬務處理怎么做?

企業資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

在企業所得稅年度匯算清繳中，很多企業都會涉及到資產損失稅前扣除的問題。在生產經營中，企業發生的資產損失在所得稅預繳先做了稅前扣除。根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。因此，在匯算清繳時就需要向主管稅務機關遞交申報材料，其中就蘊含了涉稅風險，如果企業沒有完備的資產損失稅收扣除證據材料，多報、錯報資產損失導致少繳稅款的，被稅務機關檢查后可能被定性為偷逃稅。

資產損失稅前扣除申報需要哪些資料?

企業經營中經常發生的資產損失的情形：

1、報廢處理固定資產損失;

2、銷售固定資產、無形資產損失;

3、銷售存貨損失;

4、盤虧損失;

5、發生壞賬損失;

6、投資損失;

7、被盜、丟失損失;

8、其他

資產損失申報材料：

1、清單申報需準備材料

清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查;其中二級機構的專項申報與清單申報的資產損失，總機構全部按清單申報的方式在總機構主管稅務機關備案。一般情況下，地方稅務局會有清單申報扣除表模版。

2、專項申報需準備材料

屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

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