2018初級會計職稱《初級會計實務》第二章知識點：增值稅的相關規定

第二章 負債

【考點2】增值稅的相關規定(2017年新)

【難度】難

【考頻】高

1.概念

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

2.增值稅的征稅范圍：

(1)銷售貨物

(2)應稅勞務：提供加工修理修配勞務

(3)銷售應稅服務：交通運輸業、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務

(4)應稅行為：銷售無形資產和不動產

(5)進口貨物

3.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

通常包括：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額;

(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(3)農產品收購發票或銷售發票乘以13%的扣除率計算的進項稅額;

(4)境外提供應稅服務取得稅收繳款憑證上注明的稅額。

4.稅率

(1)基本稅率17%：銷售或進口貨物，提供加工修理修配勞務，有形動產租賃;

(2)低稅率13%;

(3)11%：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃，銷售不動產、轉讓土地使用權;

(4)6%：增值電信服務、金融服務、現代服務、生活服務、轉讓土地使用權以外的無形資產;

(5)5%：簡易辦法計稅的銷售不動產、不動產經營租賃;

(6)3%：簡易辦法計稅的除5%以外的情況，小規模征收率;

(7)零稅率。

【例題·多選題】下列各項中，適用13%增值稅稅率的有(　　)。

A.糧食

B.農產品

C.圖書

D.汽車

【答案】ABC。解析：汽車適用稅率17%。

大家可以根據2017年初級教材進行復習，制定自己的學習計劃，分章節進行學習，希望大家都能做到高效備考!