2017初級會計職稱高頻考點：個人所得稅的稅收優惠

【個人所得稅的稅收優惠】

1.免稅項目

(1)“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

(2)國債和國家發行的金融債券的利息。

(3)按照“國家統一規定”發給的補貼、津貼(如按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼)。

(4)福利費、撫恤金、救濟金。

(5)保險賠款。

(6)個人取得的拆遷補償款。

(7)軍人的轉業費、復員費。

(8)按照“國家統一規定”發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

【解釋】(1)離退休人員按規定領取的離退休工資、養老金屬于免稅項目;(2)離退休人員另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅項目，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(3)退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

(9)根據國家規定，個人繳付的住房公積金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，從納稅人的應納稅所得額中扣除。

【解釋】個人領取原提存的住房公積金、基本養老保險金、基本醫療保險金，以及具備《失業保險條例》中規定條件的失業人員領取的失業保險金，免予征收個人所得稅。

2.減稅項目

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

(2)因嚴重自然災害造成重大損失的。

(3)其他經國務院財政部門批準減免的。

3.暫免征稅項目(包括但不限于)

(1)個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

(2)個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(3)對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

(4)對國有企業職工，因企業被依法宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

(5)個人因與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在當地上年職工年平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。

(6)對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

(7)贈品

企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

①企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務;

②企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等;

③企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

【個人所得稅的征收管理】

1.自行申報納稅

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

2.計征方法

(1)工資、薪金所得：按月征收

(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得：按年征收

(3)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收

①勞務報酬屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

②財產租賃所得以1個月內取得的收入為一次。

3.應納稅所得額

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用(3500元/4800元)后的余額，為應納稅所得額。

(2)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得，采用“定額和比例相結合扣除”的計算方式，即每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

(3)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

(4)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

(5)個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

(6)對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用(每月減除3500元)后的余額，為應納稅所得額。