跨年沖減上年未開票收入怎么處理

2021-10-08 09:46 來源：網友分享

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發票,是企業在經營過程中用于納稅與做賬的主要憑證,按照相關的規定消費者在消費后有索要發票的權利,而企業自然就有開具發票的義務,但是在實際的經營中并不是所有的收入都是開具了發票的.那么,本章我們來看一下跨年沖減上年未開票收入怎么處理吧.

跨年沖減上年未開票收入怎么處理

1.作為預提費用處理

企業所得稅是按照權責發生制原則稅前扣除費用,對于預提利息、水電費等預提費用,屬于當年度費用的,可以在當年度稅前扣除,企業需注意提供預提的費用屬于當年度費用的相應業務證明單據.預提費用當年做納稅調整的,下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除.一般收到發票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法.

2.先計入成本費用,收到發票后再補做原始憑證

先計入當年的費用,符合會計處理的及時性原則,但不能取得發票的話,這部分費用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時要做納稅調整.對納稅年度以后才取得發票的,繳納所得稅分以下情況處理:

(1)在匯算清繳期間取得發票的,不需要做納稅調整,已經辦理納稅申報和匯算清繳的,可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳.

(2)在匯算清繳結束后才取得發票的,仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除.當年多繳納的所得稅,根據《稅收征收管理法》的規定,納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還.

3.實際收到發票時再入賬

對于這種情況,目前稅法沒有統一的規定.費用入賬年份與發票開具年份不一致,雖然只是時間性差異,嚴格按稅法的要求,上年度的費用不能在實際入賬年度扣除,但企業出現這種情況也是客觀原因引起的.

4.購進貨物跨年取得發票的處理

到期末貨物已經入庫但發票賬單未到,會計制度規定期末暫估入賬.下一年度在取得發票時,這批材料的成本不一定轉入損益,可能還是存貨或則在產品、產成品等,這種情況不影響損益,不存在納稅調整的情況.如果年底材料的成本已經結轉到損益,也不需要進行納稅調整,這時候原材料在賬上可能出現負數,實際收到發票時正常入賬就可以了.

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