如何區(qū)分現(xiàn)金流量套期和公允價(jià)值套期

現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期.公允價(jià)值套期是對公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期,兩者的含義不同.

公允價(jià)值套期:

是對公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期.現(xiàn)金流量是固定的,即不論是現(xiàn)在還是將來對外付出(或收到)的錢都是固定的,是對公允價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制.

現(xiàn)金流量套期:

是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期.現(xiàn)金流量是不固定的,就是這種不固定給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn),對其進(jìn)行控制就是現(xiàn)金流量套期.

舉個(gè)例子,以固定利率換浮動(dòng)利率,對其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期.固定利率負(fù)債,即現(xiàn)金流量是固定的,所以屬于公允價(jià)值套期.

反之,浮動(dòng)利率換固定利率,對其承擔(dān)的浮動(dòng)利率債務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量套期風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期.浮動(dòng)利率的債務(wù),則現(xiàn)金流量是變動(dòng),就是現(xiàn)金流量套期.

套期工具和被套期項(xiàng)目的利得和損失的如何處理

一般情況下,套期工具產(chǎn)生的利得或損失、被套期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)敞口產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益.

特殊情況下:

①套期工具是對企業(yè)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行套期,套期工具利得和損失計(jì)入其他綜合收益;

②被套期項(xiàng)目是企業(yè)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,被套期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)敞口產(chǎn)生的利得和損失計(jì)入其他綜合收益.

如何區(qū)分現(xiàn)金流量套期和公允價(jià)值套期?以上內(nèi)容就是小編老師針對現(xiàn)金流量和公允價(jià)值套期的介紹資料,相信你們都知道該怎么來區(qū)分這兩者之間的不同.當(dāng)然上文講解的地方可能不會(huì)太詳細(xì),如果你們還有不懂的地方,都是可以來本網(wǎng)站上找專業(yè)的會(huì)計(jì)老師進(jìn)行咨詢的.