存貨盤虧虧損營業外支出可以扣除嗎?

存貨盤虧虧損營業外支出可以扣除嗎?

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規定:企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除.第十條規定:對于正常損耗之外的存貨其他損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

在實務操作中,一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報的方式向稅務機關申報扣除,對于金額較大的應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除,具體如何操作需參考各地關于企業資產損失所得稅稅前扣除的有關規定,如貴州國稅規定:存貨盤虧損失和存貨報廢、毀損或變質損失及存貨被盜損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除.

因此,企業一般按計入管理費用及營業外支出的損失金額進行申報扣除,對于申報通過予以稅前扣除;對于稅務機關認為企業不符合資產損失稅前扣除法定條件、標準的,不得稅前扣除,主管地稅機關會以《稅務事項通知書》告知企業不得稅前扣除的原因,同時應告知其享有依法申請行政復議的權利.

企業存貨的盤虧盤盈如何確認?

資產損失申報扣除時應提供與資產損失相關的具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據.存貨損失分別以存貨盤虧、報廢、毀損、變質、被盜損失分別提供證據.

1.存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)存貨計稅成本確定依據;

(二)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

(三)存貨盤點表;

(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明.

2.存貨報廢、毀損或變質損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)存貨計稅成本的確定依據;

(二)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

(三)涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明;

(四)該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等.

3.存貨被盜損失,為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)存貨計稅成本的確定依據;

(二)向公安機關的報案記錄;

(三)涉及責任人和保險公司賠償的,應有賠償情況說明等.

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