初級2018年經濟法基礎考點：增值稅的稅率

初級2018年經濟法基礎考點：增值稅的稅率

增值稅的稅率★★

(一)17%

1.銷售或者進口貨物，除稅法規定適用13%稅率或者零稅率的外，稅率為17%;

2.提供加工、修理修配勞務，稅率為17%;

3.提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

(二)13%

銷售或者進口下列貨物，適用13%稅率：

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

5.農產品(各種植物、動物的“初級”產品);

6.音像制品;

7.電子出版物;

8.二甲醚;

9.食用鹽。

(三)11%

1.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務;

2.銷售不動產;

3.轉讓土地使用權。

(四)6%

1.銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務;

2.銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)。

(五)零稅率

1. 納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務院另有規定的除外。

【提示】零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環節不征收增值稅;零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅，使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產品進入國際市場。

2.中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

(1)國際運輸服務

①在境內載運旅客或者貨物出境;

②在境外載運旅客或者貨物入境;

③在境外載運旅客或者貨物。

(2)航天運輸服務。

(3)向境外單位提供完全在境外消費的下列服務：

①研發服務;

②合同能源管理服務;

③設計服務;

④廣播影視節目(作品)的制作和發行服務;

⑤軟件服務;

⑥電路設計及測試服務;

⑦信息系統服務;

⑧業務流程管理服務;

⑨離岸服務外包業務;

⑩轉讓技術。

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

【小編提醒】

(1)納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。(2017年新增)

(2)納稅人發生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅，具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。(2017年新增)

單選題

甲公司為增值稅小規模納稅人，2016年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(
)。

A、117×17%=19.89(萬元)

B、(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C、117×3%=3.51(萬元)

D、(117+11.7)×3%=3.681(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人購進貨物，無論是一般納稅人還是小規模納稅人均應按照組成計稅價格和規定的稅率和征收率計算應納稅額。

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