出口退(免)稅的企業包括哪些類型?

出口退(免)稅的企業包括哪些類型?

對于出口不予退(免)稅貨物范圍,根據《河南省國家稅務局關于出口不予退免稅貨物稅收管理暫行辦法》(豫國稅發〔2005〕252號)規定:出口不予退(免)稅貨物包括:

(1)國家規定出口不退稅貨物:指《財政部 國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)及國家其他有關文件規定取消出口退稅、退稅率為零的貨物;

(2)逾期未申報退(免)稅的出口貨物:指符合國家退稅規定但不向稅務部門申報辦理退(免)稅的出口貨物;

(3)逾期申報退(免)稅的出口貨物:指出口企業自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明出口日期為準)起超過90日(或超過地市級稅務機關核準的延期申報期限)向主管稅務機關退稅部門申報出口退(免)稅的貨物;

(4)逾期未收齊退(免)稅單證的出口貨物:包括已按規定申報辦理了退(免)稅,但未在規定期限內補齊出口收匯核銷單的出口貨物,已申報單未在規定期限收齊報關單的出口貨物等;

(5)其他規定不予退(免)稅的出口貨物.

生產企業出口退稅賬務處理?

一、應納稅額為正數,即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務處理如下:

借:應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金---未交增值稅

借:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

二、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0.此時,賬務處理如下:

借:應收補貼款

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

三、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時,賬務處理如下:

借:應收補貼款  應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

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