小微企業增值稅免稅賬務處理

小微企業增值稅免稅賬務處理

財會（2016）22號文件規定：小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

國家稅務總局公告2016年第6號公告規定，小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

一是，季度申報的時候才知道是否達標免征增值稅；

二是，稅款是季度申報，但是報表是按月，所以每月正常賬務處理；

三是，3/9萬元免征增值稅，不是直接免征，是達標后免征，每月的時候不知道是否免！

四是，平時賬務也清楚，將來更“舒服”！

五是，財稅從業人員，一項基本要求就是“細”！

建議賬務處理如下：

1.每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費

借：應收賬款/應收票據/銀行存款等科目

貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算等科目

應交稅費——應交增值稅

按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提城市維護建設稅和教育費附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

2.季度申報時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，建議轉到“營業外收入”明細科目

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業外收入

需要提醒的是，將有關應交增值稅轉入當期損益不包括，當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票，在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅。

3.季度末時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借：稅金及附加（紅字）

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅（紅字）

應交稅費——應交教育費附加（紅字）

應交稅費——應交地方教育附加（紅字）

需要提醒的是，沖回的城市維護建設稅及教育費附加不包括，當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票，在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

小微企業增值稅免稅賬務處理上文介紹了沒到三萬是可以實行免征增值稅處理的，至于其他稅費，像教育附加費，城建稅等等這些可以轉到營業外收入當中，關于稅費的其他相關問題，敬請關注會計學堂的更新！