企業白條入賬的費用能否稅前扣除?

企業白條入賬的費用能否稅前扣除?

出于加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的需要,稅法對外來原始憑證的規定更加詳細、具體和專業,納稅人在發生了費用支出后,必須獲取規定種類和樣式的票據,否則就不得在稅前扣除.在實際操作中,納稅人有可能無意取得不符合財務制度和會計憑證手續的"白條"作為原始憑證計入成本、費用的情況較多,原因也較為復雜.現將"白條入賬"處理意見和政策依據簡析如下.

"白條入賬"處理意見和政策依據

"白條入賬"大體可分為兩大類:一類是以內容不真實的"白條"入賬.對這一違法行為,稅務部門內部的處理意見一致,這里不做討論;另一類是以內容真實的"白條"入賬.對這一類型問題的處理,長期以來,稅務部門一直存在著兩種不同意見,而且都有其政策依據.

意見一:對于白條列支的費用,允許在所得稅前扣除.如果納稅人確實發生了"白條"所列示的經濟活動內容,不存在虛假列支成本、費用,增大虧損或減少利潤的行為,只是由于某種主觀或客觀原因,沒有取得有效、合法的原始憑證,則應當根據發票管理辦法的規定,僅對其"白條入賬"行為給予相應的稅務處罰,而不按偷稅處理.

政策依據:《企業所得稅法》第八條:企業實際發生的與取得收入有關的,合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

意見二:對于白條列支的費用,不得在所得稅前扣除.將違規金額全部調增應納稅所得額,除對調整后盈利的企業責令其補繳相應的所得稅稅款外,還將依照《征管法》六十三條第一款規定進行罰款處罰,對調整后仍舊虧損的企業,適用《征管法》六十四條第一款規定.

政策依據:《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收.《企業所得稅法》第8條釋義:……真實、合法和合理是納稅人經營活動中發生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則.真實性是稅前扣除的首要條件.真實性是指除稅法規定的加計費用等扣除外,任何支出除非確屬已經真實發生,否則不得在稅前扣除.在判斷納稅人申報扣除的支出的真實性時,納稅人必須提供證明支出確屬實際發生的"足夠"的"適當"憑據.根據會計法和發票管理條例的規定,必須提供發票的,發票就是適當的憑據;可以自制憑證的,如工資費用分配表、折舊費用分配表等,自制憑證就是適當憑據;境外購貨,如果沒有境外發票,進口報關單就是適當憑據.因此,只要稅法有要求,或者主管稅務機關提出要求,納稅人必須提供證明真實性的足夠的適當憑證.

此外,國家稅務總局關于加強普通發票管理、加強稅收征管的若干文件中也多次明確規定,未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除.

管理費用包括哪些費用?

管理費用明細科目如下內容:

1、工資:指企業管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用.

職工福利費:指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14%提取的職工福利費.

2、折舊費:指企業管理部門使用的各種固定資產計提的折舊費.

3、辦公費:指企業管理部門發生的各項辦公費用.

4、差旅費:指企業管理部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等.

5、運輸費:指企業管理部門使用內部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費,過橋費、養路費,市內交通費,以及企業職工上下班使用的交通車輛所發生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等.

6、保險費:指企業管理部門使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用.

7、租賃費:指企業管理部門采用經營租賃方式租入各類管理用資產而支付的租金,包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等.不包括融資性租賃固定資產的租賃費.

8、修理費:指企業管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發生的人工費及材料費等.

9、咨詢費:指企業因業務需要向有關咨詢機構進行生產技術咨詢和經營管理咨詢所支付的費用或支付企業經濟顧問、法律顧問、技術顧問等發生的費用.

10、訴訟費:指企業向法院起訴或應訴而支付的各項費用.

11、排污費:指企業根據環保部門的規定交納的排污費用,以及超標準排污加收的排污費.

綠化費:指企業對生產經營場所進行綠化而發生的零星費用.不包括納入基本建設預算進行的配套綠化費用.

12、物料消耗:指企業管理部門領用或購買的消耗性物料的費用,包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設備配件等.購買的復印紙、打印紙、傳真紙和財會部門購買和印制的賬簿、憑證、報表的費用也在本科目核算.

大家都知道凡是與"高級"沾邊的,肯定就不是輕而易舉拿下的,所以,想要獲得中級會計證,就要懂得把握機遇,做好迎接挑戰的準備!以上就是會計學堂小編為大家關于企業白條入賬的費用能否稅前扣除?的全部內容了.