違約金收入是否繳納增值稅？

違約金收入是否繳納增值稅？

問：我公司在供電過程中，除按規定收取用戶電費外，還對違反用電守則的用戶收取電費逾期付款滯納金和違章用電罰款。請問，這兩筆收入是否繳納增值稅？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第6條規定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”而《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第12條規定：“條例第6條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違金約（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。”根據上述規定，你公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過程中收取的價外費用，應按規定并入銷售收入繳納增值稅。

合同違約金要繳納增值稅嗎？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條將銷售額定義為：納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。營改增后，《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)也明確指出，銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。

如果產生的違約金是其支付的補償，是依附于這一應稅業務的，符合價外費用的定義特征，就應當繳納增值稅。比如逾期發貨，所以賠償補償金的，或者購房合同雖然沒履行，但是房產中介服務已發生的，就符合上述闡述，繳納增值稅。

如果違約金不依附于增值稅應稅業務而獨立存在，是獨立存在的補償款，就不屬于增值稅的價外費用，不用繳納增值稅。比如簽訂了購銷合同，但是由于種種原因，彼此取消了合同，從而支付的違約金就不用繳納增值稅。

違約金收入是否繳納增值稅？上文小編介紹了這個是按照銷售費用繳納增值稅的，但是如果違約金是獨立存在的就不需要再繳納增值稅了，具體的其增值稅暫行條例都有相關的解析，更多稅務疑問，歡迎點擊窗口咨詢在線老師答疑！