生產企業的免抵退的核算?

生產企業的免抵退的核算?

1、當期應納稅額的計算:

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 -(當期進項稅額 - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

2、免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 - 免抵退稅抵減額

3、 免抵退稅抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率  (對一般貿易來說因為沒有進料加工購進材料所以"免抵退稅抵減額"為0,可以不計)

(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則

當期應退稅額= 當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額 - 當期應退稅額

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)- 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

出口免抵退和生產企業免抵退的區別是什么?

出口免抵退和生產企業免抵退的區別:

1、只有生產型企業才實行免抵退,出口企業取得增值稅專用發票可以退稅,但不能抵扣進項稅.

2、出口免抵退包括生產企業免抵退,以及一些其他類型的企業免抵退.

3、生產企業免抵退是針對生產企業的,出口免抵退針對的是對外貿易出口的外貿企業.

4、企業出口企業的自產貨物當期應抵頂的進項稅大于當期內銷應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅.

免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額.其中:

1、出口貨物離岸價(FOB)以出口發票計算的離岸價為準.出口發票不能如實反映實際離岸價的,企業必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報,同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定;

2、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率;

3、進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

如前所述,這個公式中計算的"免抵退稅額"就是名義應退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額.公式最后一個減項"免抵退稅額抵減額"的實質含義是,免稅購進的原材料本身是不含進項稅額的,所以在計算免抵退稅額時就不應該退還這部分原本不存在的稅額,因此要通過計算予以剔除.

生產企業的免抵退的核算?上文介紹了當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 -(當期進項稅額 - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)計算公式的,下面會計學堂小編為大家介紹了這個免抵退的核算,更多關于核算相關內容,敬請關注會計學堂的更新!