享受投資收益免稅優惠政策是否需備案?

享受投資收益免稅優惠政策是否需備案?

目前事后備案類優惠項目包括國債利息收入免稅,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅,證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業所得稅,投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅,證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征收企業所得稅,承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免稅(該項優惠執行期限為2008年8月15日至2008年12月31日).

因此,在備案時,企業還應準備相關資料一同報送,如:

(1)《企業所得稅優惠項目備案登記表》;

(2)投資合同或協議書;

(3)連續持有上市股票12個月以上的證明材料;

(4)被投資企業作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料;

(5)申請免稅的收入明細;

(6)主管稅務機關要求提供的其他資料.

長期股權投資的投資收益是否免征企業所得稅?

長期股權投資的投資收益是否免征企業所得稅,從稅收的角度,股權投資收益主要包括兩大類:一是股息紅利所得,二是股權轉讓所得,從以下幾方面分析:

一、法人股權投資收益,居民企業:以前補稅差現在符合條件的免稅

①《企業所得稅法》第二十六條:以前補稅差現在符合條件的免稅.符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入,在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入,為免稅收入,不計入企業應納稅所得額征稅.

②企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益.

③企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益(《企業所得稅法實施條例》第八十三條),也就是說,企業持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅,其他的分紅都不需要繳稅.

二、紅股、轉增資本:不得征稅

①紅股:即股份公司在利潤分配時以股票股利的形式,給股東"送股",增加股份公司和持權股東股份數的擴股行為.在股份公司持續經營過程,其資金來源于公司所得稅后的盈余積累,包括所有者權益類中的"盈余公積金"和"未分配利潤"兩項.投資方企業取得的被投資企業分配的紅股,應作為投資方企業的股息紅利收入.投資方企業不得增加該項長期投資的計稅基礎.

②轉增資本:被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎.《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)

(二)境外自然人對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人,從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個人所得稅,參考財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第八項規定.

二、股權轉讓:對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅,參考《關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號).

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