小型微利企業在預繳時可以享受優惠嗎?

小型微利企業在預繳時可以享受優惠嗎?

從2014年開始,符合條件的小型微利企業,在預繳時就可以享受稅收優惠政策,年度結束后,再統一匯算清繳,多退少補.上述規定一直沒有改變.

企業所得稅如何才能合理避稅?

企業所得稅的避稅著眼點,一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對于稅收優惠措施的運用方面.主要可以分為以下幾方面.

(1)刻意膨脹"成本、費用和損失",利用各種虛假支出及列支項目,盡可能地擴大成本、費用以及損失,縮小凈收入,少納所得稅.

(2)膨脹"利息、工資和捐贈",縮小計稅依據.由于新企業所得稅明確規范了準予扣除的項目及標準,在這一點上的避稅將會有所收斂.

(3)說服稅務人員,在工資標準的調整上施加有利于企業的影響.

(4)在聯營企業和關聯企業之間通過轉讓定價等方式,轉移利潤,使利潤在稅負最輕的地方沉淀起來.

(5)掛靠所得稅各種優惠等等.

由于所得稅是對企業的所得征稅,即純收入征稅,直接涉及各種企業自身的經濟利益,企業為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑.其主要方法是少做收入,多列成本,縮小利潤總額,由于少做銷售收入的避稅方法已述,其內容基本相同.

(一)提高耗用材料單價避稅

實行實際價核算材料的企業,材料發出時,會計制度規定可采用先進先出方法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法,計算其發出材料的實際成本.材料的計價方法一經確定,不能隨意變更.但一些企業為了少納所得稅,有意加大材料耗用成本,要么通過變換材料計價方法加大材料發生成本,要么干脆不按規定的計價方法計算材料發生成本,而隨意提高材料發出單價,多轉材料成本,造成當期利潤的減少,從而避交所得稅.

按計劃價核算材料成本的企業,根據會計制度的規定,在計算產品成本時,必須將材料的計劃成本通過"材料成本差異"的分配和結轉將其調整為實際成本.但一些企業為了減少本期利潤,減少所得稅應納稅額,在計算材料成本時,將材料成本差異賬戶作為企業調節利潤的"調節閥",在差異額和差異率上做手腳.如在核算差異額時,將材料盤損、無主賬款等直接調增本期利潤的業務記人差異賬戶推遲實現利潤.在計算差異率時不按正確的差異率計算方法計算差異率,而是人為地確定一個差異率,超支差(藍字)按高于正常差異率的比例結轉差異,節約差(紅字)按低于正常差異率比例結轉差異.也有的企業當材料成本差異為節約差時,干脆長期掛賬,不調整差異賬戶,從而擴大生產成本,擠占利潤,達到減少本期應納所得稅的目的.

(二)在工資問題上的避稅

1.做假工資表,虛報冒領工資,多提福利費個別企業為了加大成本,減少利潤,減少所得稅的繳納,同時建立自己的小金庫,多提福利費,弄虛作假以做工資表的手段,用空額工資加大成本,并使提取出來的空額工資形成小金庫,用于一些不合理開支,同時加大了計提福利費的基數,多提福利費進一步增加了成本,截留了利潤,逃避了一部分所得稅的繳納.      2.濫發加班津貼,加大成本費用開支按照現行制度規定,對節假日加班的人員,可按實際加班人數、天數及國家規定的標準發給職工加班津貼.津貼標準是:計時工人節日加班發給日標準工資20%,假日加班發100%;計件工人節日加班發給標準工資100%,假日加班不發津貼.沒有月標準工資的計件職工,按加班前12個月實際所得的平均日工資計算.一些企業在發放加班工資時,弄虛作假,不按實際加班人數、標準發放,擴大發放范圍、發放標準,甚至無加班也虛發加班津貼.這樣,加大了成本,相應沖減了利潤,減少了所得稅的繳納.

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