存貨暫估入賬的財稅處理?

存貨暫估入賬的財稅處理?

企業在生產經營過程中,經常會發生購入存貨已入庫但發票不能及時到達的情形,會計上一般將此類存貨暫估入賬.由于不同企業的經營方式各具特色,其對暫估入賬的會計處理大相徑庭.此外,暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關注的焦點.本文區分幾種情況,對存貨暫估入賬的財稅處理進行說明.

期末貨已到,發票未到

1.期末倉庫部門收到存貨,但發票未達,倉庫部門按對方送貨單據或合同價格填制一式幾聯暫估入庫單,財務部門以此為附件進行會計處理:借記"原材料等",貸記"應付賬款--暫估應付賬款".

注意:倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬,并同時將財務記賬聯轉財務部門入賬;暫估入賬不包括進項稅額;"應付賬款--暫估應付賬款"科目余額并不完全等于應付供貨商的金額,僅是暫估料的過渡性科目.

2.次月初用紅字沖回,以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理:借記"原材料等(紅字)",貸記"應付賬款--暫估應付賬款(紅字)".

注意:一些企業嫌手續繁瑣,月初不作暫估沖回會計分錄,或者會計上作了分錄,但無紅字入庫單作附件,會計賬與倉管賬不同步處理,更談不上賬賬相符,這樣就存在涉稅風險.

3.正式發票收到時,以發票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理:借記"原材料"等、"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)",貸記"應付賬款--X客戶".

注意:不能將"應付賬款--X客戶"與"應付賬款--暫估應付賬款"科目混淆.

4.如果正式發票連續數月未達,但存貨已經領用或者銷售,倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理,領用存貨時,倉儲部門按暫估價開具出庫單,財務部門以此為附件進行會計處理:借記"生產成本等",貸記"原材料等".

5.暫估價與實際價差異的處理.

按照《企業會計準則第1號--存貨》,發出存貨的成本有不同的計價方法,具體包括個別計價法、先進先出法和加權平均法.對于采用個別計價法和先進先出法的企業,暫估價和實際價之間的差異,可以按照重要性原則,差異金額較大時再進行調整;發出存貨的成本采用加權平均法計算的,存貨明細賬的單價是實時動態變化的,對于暫估價與實際價之間的差異,只是時間性的差異,按照會計的一貫性原則,不需要進行調整.

期末貨已到,部分發票到達

實務中可能會出現一筆存貨分批開票的情形,對于已開票的部分存貨,可以憑票入賬,期末只暫估尚未開票的部分.

委外加工賬務處理?

一、企業委托外單位加工各種材料、商品物資應通過"委托加工物資"科目核算委托加工物資的實際成本.

二、具體賬務處理(不考慮相關稅費)如下:

1、發出材料委托外單位加工時,結轉發出材料成本:

借:委托加工物資

貸:原材料--鋁基

2、收回加工好的物資時,計算驗收入庫物資的成本(=耗用材料+加工費+運雜費)

(1)借:委托加工物資

貸:應付賬款

(2)借:原材料--鋁管

貸:委托加工物資

3、次品的300支應作為銷售材料處理,分別計算收入和結轉成本(不考慮相關稅費).

(1)借:應收賬款(或應付賬款)

貸:其他業務收入

(2)借:其他業務成本

貸:委托加工物資

以上是會計學堂小編整理的存貨暫估入賬的財稅處理?企業在生產經營過程中,經常會發生購入存貨已入庫但發票不能及時到達的情形,會計上一般將此類存貨暫估入賬,你們看完后應該都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩的財務會計干貨,就請持續關注會計學堂的官網更新!