固定資產后續支出稅務處理?

固定資產后續支出稅務處理?

1.會計準則規定.《企業會計準則第4號--固定資產》及其應用指南規定,固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等.固定資產的更新改造等支出,滿足與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業和該固定資產的成本能夠可靠計量的確認條件的,應當計入固定資產成本,如有被替換的部分,應扣除其價值;不滿足該固定資產確認條件的修理費用等,應當在發生時計入當期損益.

很顯然,會計準則對固定資產后續支出的處理,以固定資產確認標準為依據,分為兩種情況處理:不符合確認標準的,予以費用化,在實際發生時直接計入當期損益;符合確認標準的,予以資本化,增加固定資產成本,如有被替換的部分,還應扣除其價值.

2.《企業所得稅法》及其實施條例規定.企業所得稅法及其實施條例規定,改建的固定資產,除已足額提取折舊和租入的固定資產改建支出外,以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎.計算應納稅所得額時,企業發生的固定資產大修理支出作為長期待攤費用,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷.前述固定資產大修理支出應同時符合下列條件:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理后固定資產的使用年限延長2年以上.

從上述規定可以看出,稅收法律法規對固定資產后續支出的處理,以大修理標準為依據,分幾種情況處理:不符合大修理支出標準的,予以費用化,在實際發生時直接計入當期損益;大修理支出和已提足折舊固定資產發生的改建支出,計入長期待攤費用,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷;未提足折舊固定資產發生的改建支出,予以資本化,增加計稅基礎,采用計提折舊的方式計入成本費用,如有被替換的部分,則應扣除其價值.

固定資產的后續支出的會計分錄?

資本化支出:借:在建工程

累計折舊

貸:固定資產

費用化支出:借:管理費用

銷售費用

其他業務成本

貸:固定資產

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