企業清算期間賬務處理?

企業清算期間賬務處理?

1、銷售貨物取得的收入

按實際收回的金額和收取的增值稅額,借記"銀行存款";按其賬面價值與變賣收入的差額,借記(或貸記)"清算損益"科目;按賬面價值,貸記"原材料"、"產成品"等科目;按收取的增值稅額,貸記"應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)"科目(小規模納稅人企業貸記"應交稅金--應交增值稅"科目).

增值稅一般納稅人,因破產、倒閉、解散等原因不再購進貨物而只銷售存貨的,或者為了維持銷售存貨的業務而只購進水、電的,其期初存貨已征稅款的抵扣,可按實際動用數抵扣.申請按動用數抵扣期初進項稅額,需提供有關部門批準其破產、倒閉、解散的文件資料,并報稅務機關批準.

對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及征稅后出現的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分,稅務機關不再退稅.

2、破產費用的賬務處理

支付的破產清算費用,如清算期間職工生活費,破產財產管理、變賣和分 配所需費用,破產案件訴訟費用,清算期間企業設施和設備維護費用、審計評估費用,為債權人共同利益而支付的其他費用(包括債權人會議會務費、破產 企業催收債務差旅費及其他費用),應于支付有關費用時,按照實際發生額, 借記"清算費用"科目,貸記"現金"、"銀行存款"等科目.

3、變賣機器設備、房屋等固定資產以及在建工程

按實際變賣收入,借記"銀行存款"等科目,按其賬面價值與變賣收入的差額,借記(或貸記)"清算損益"科目,按賬面價值,貸記"固定資產"、"在建工程"等科目.轉讓相關資產應繳納的有關稅費等,借記"清算損益"科目,貸記"應交稅金"等科目.

轉讓自己使用過的固定資產應繳納增值稅是指:單位和個人經營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車,無論銷售者是否屬于一般納稅人,一律按簡易辦法依照4%征收率減半征收計算繳納增值稅,并且不得開具專用發票.

4、處理、銷售產品等應交納的消費稅等

借記"清算損益"科目,貸記"應交稅金"科目.按繳納的增值稅、消費稅等流轉稅計算應繳的城市維護建設稅、教育費附加等,借記"清算損益"科目,貸記"應交稅金--應交城市維護建設稅"、"其他應交款--應交教育費附加"等科目.

一般納稅人增值稅賬務處理?

1.購進

借:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款或應付賬款

2.銷售:

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

如果銷項大于進項,做如下分錄

3..1月末結轉未交增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

借:主營業務稅金及附加

貸:應交稅費-城建稅等

3.2如果進項大于銷項(有些觀點是不用做,但《注冊會計師.會計2011》標準做法是如下分錄)

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

4.下月交上月增值稅(如有):

借:應交稅費-未交增值稅(等)

貸:銀行存款

5、解釋:無論是進項大于銷項,還是銷項大于進項,月末經會計處理后,應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0,轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中.

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