會計新人如何分析現金流量表

會計新人如何分析現金流量表?

答:

企業十分重視現金流量表的編制工作,但對編后的報表卻疏于分析,使所編制的現金流量表未能發揮其應有的作用.為此,本文從現金流量方向構成分析企業財務狀況、用財務比率對企業能力進行分析以及比較會計報表分析現金流量趨勢三個方面對現金流量表進行了分析.

一、從現金流量方向的構成分析企業財務狀況

在市場經濟條件下,企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地,不但要千方百計地把自己的產品銷售出去,更重要的是能及時收回銷貨款,以便經營活動能夠順利開展.除經營活動之外,企業的投資和籌資活動同樣影響著企業的現金流量,從而影響企業的財務狀況.我國的現金流量表結構主要包括三大板塊,即經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量和籌資活動產生的現金凈流量.對于企業而言,由于每種活動產生的現金凈流量的正負方向構成不同,所以會產生不同的現金流量結果,進而會對企業的財務狀況產生重要的影響.因此,通過對企業現金流量方向構成狀況的分析,筆者認為,可以對企業財務狀況進行一般分析,其分析過程如下:

(一)當經營活動現金流入量小于流出量,投資活動現金流入量大于流出量,籌資活動現金流入量大于流出量時,說明企業經營活動現金賬流入不足,主要靠借貸維持經營;如果投資活動現金流入量凈額是依靠收回投資或處置長期資產所得,財務狀況較為嚴峻.

(二)經營活動現金流入量小于流出量,投資活動現金流入量小于流出量,籌資活動現金流入量大于流出量時,說明企業界經營活動和投資活動均不能產生足夠的現金流入,各項活動完全依賴借債維系,一旦舉債困難,財務狀況將十分危險.

(三)經營活動現金流入量小于流出量,投資活動現金流入量大于流出量,籌資活動現金流入量小于流出量時,說明企業經營活動產生現金流入不足;籌集資金發生了困難,可能主要依靠收回投資或處置長期資產所得維持運營,說明企業財務狀況已陷入了困境.

(四)經營活動現金流入量小于流出量,投資活動現金流入量小于流出量,籌資活動現金流入量小于流出量時,說明企業三項活動均不能產生現金凈流入,說明企業財務狀況處于癱瘓狀態,面臨著破產或被兼并的危險.

(五)經營活動現金流入量大于流出量,投資活動現金流入量大于流出量,籌資活動現金流入量大于流出量時,說明企業財務狀況良好.但要注意對投資項目的可行性研究,否則增加投資會造成浪費.

(六)經營活動現金流入量大于流出量,投資活動現金流入量小于流出量,籌資活動現金流入量小于流出量時,說明企業經營活動和借債都能產生現金凈流入,說明財務狀況較穩定;擴大投資出現投資活動負向凈流入也屬正常,但注意適度的投資規模.

(七)經營活動現金流入量大于流出量,投資活動現金流入量大于流出量,籌資活動現金流入量小于流出量時,說明企業經營活動和投資活動均產生現金凈流入;但籌資活動為現金凈流出,說明有大量債務到期需現金償還;如果凈流入量大于凈出量,說明財務狀況較穩定;否則,財務狀況不佳.

(八)經營活動現金流入量大于流出量,投資活動現金流入量小于流出量,籌資活動現金流入量小于流出量時,說明主要依靠經營活動的現金流入運營,一旦經營狀況陷入危機,財務狀況將會惡化.

現金流量表的編制內容?

答:

現金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分.主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額.附表是現金流量表中不可或缺的一部分,以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結.

一般情況下,附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額,分述如下:

1:凈利潤,取利潤分配表"凈利潤"項目.

2:計提的資產減值準備,取"管理費用"賬戶所屬"計提的壞賬準備"及"計提的存貨跌價準備"、"營業外支出"賬戶所屬"計提的固定資產減值準備"、"計提的在建工程減值準備"、"計提的無形資產減值準備"、"投資收益"賬戶所屬"計提的短期投資跌價準備"、"計提的長期投資減值準備"等明細賬戶的借方發生額.

3:固定資產折舊,取"制造費用"、"管理費用"、"營業費用"、"其他業務支出"等賬戶所屬的"折舊費"明細賬戶借方發生額.

4:無形資產攤銷,取"管理費用"等賬戶所屬"無形資產攤銷"明細賬戶借方發生額.

5:長期待攤費用攤銷,取"制造費用"、"營業費用"、"管理費用"等賬戶所屬"長期待攤費用攤銷"明細賬戶借方發生額.

6:待攤費用減少,取"待攤費用"賬戶的期初、期末余額的差額.

7:預提費用增加,取"預提費用"賬戶的期末、期初余額的差額.

8:處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失,取"營業外收入"、"營業外支出"、"其他業務收入"、"其他業務支出"等賬戶所屬"處置固定資產凈收益"、"處置固定資產凈損失"、"出售無形資產收益"、"出售無形資產損失"等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額.

9:固定資產報廢損失,取"營業外支出"賬戶所屬"固定資產盤虧"明細賬戶借方發生額與"營業外收入"賬戶所屬"固定資產盤盈"貸方發生額的差額.

10:財務費用,取"財務費用"賬戶所屬"利息支出"明細賬戶借方發生額,不包括"利息收入"等其他明細賬戶發生額.

11:投資損失,取"投資收益"賬戶借方發生額,但不包括"計提的短期投資跌價準備"、"計提的長期投資減值準備"明細賬戶發生額.

12:遞延稅貸項,取"遞延稅款"賬戶期末、期初余額的差額.

13:存貨的減少,取與經營活動有關的"原材料"、"庫存商品"、"生產成本"等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額.

14:經營性應收項目的減少,取與經營活動有關的"應收賬款"、"其他應收款"、"預付賬款"等賬戶的期初、期末余額的差額.

15:經營性應付項目的增加,取與經營活動有關的"應付賬款"、"預收賬款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"其他應交款"、"其他應付款"等賬戶的期末、期初余額的差額.

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