勞務派遣財稅處理怎么做?

勞務派遣財稅處理怎么做?

答:一、會計處理,首先需要解決的是采用"總額法"還是"凈額法"確認收入的問題.

總額法:即將收到的用工單位的全款確認為收入,同時將支付給勞務派遣員工的支出計入成本費用.凈額法:即按照收到的用工單位的全款,扣除支付給勞務派遣員工的支出后的凈額,確認收入.

二、增值稅的處理

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,勞務派遣服務適用的增值稅稅率為6%.

具體的勞務派遣服務的增值稅政策,根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條的規定,主要體現以下兩點:

(1)一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

(2)小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

三、企業所得稅的處理

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規定,具有一般納稅人資格的勞務派遣單位對于增值稅的計繳,具有選擇權.

截至目前,財政部、國家稅務總局尚未就上述情況的企業所得稅處理作出專門規定,因此,在計算繳納企業所得稅時可依據會計處理結果進行申報.

勞務派遣如何開具發票?

發票開具具體事項:

1)選擇簡易計稅方法差額征稅

方式一:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發票;代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發票.

方式二:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發票.

2)選擇一般計稅方法

通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發票.

(2)小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

勞務派遣財稅處理怎么做?發票如何開具?上文已經就這兩個問題為大家做了詳細解答,如果你認真讀完,相信已經有了自己的深刻理解,通過學習本文還不能理解的問題,會計學堂還為大家配備了專業答疑老師,隨時隨地幫你解決.