運費進項可以退稅嗎?

運費進項可以退稅嗎?

"營改增"后,納入試點范圍的企業提供的勞務已由過去繳納營業稅改為繳納增值稅.如果采用CIF價格,國際運費是出口企業在出口過程中承擔的一項國內采購費用,從原理上講,在將產品出口后與之相關的國內采購環節增值稅自然可以退回.如果采用FOB價格,是否可以申請運費的增值稅退稅呢?初看起來,似乎因運費的最終承擔方是境外客戶,并非由出口企業承擔,因而與海運費有關的進項稅在FOB價格下是不能申請退稅的.如果換一個角度,也可以這樣理解,即如果貨運公司將發票開給出口企業,并先由出口企業代墊,后向客戶收回,實質上雖然是一項代收代付行為,但在嚴格意義上,卻構成了增值稅上的一種價外費用.根據增值稅暫行條例實施細則第十二條規定,增值稅暫行條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.增值稅暫行條例實施細則把代收款項視為一種價外收費,也就意味著在增值稅的層面上,企業代收的運費是出口企業整個出口金額的組成部分,而代付的運費也是其自身承擔的一項費用,相關進項稅是可以申請退稅的.當然,出口企業獲得退稅后,應該再將其轉付給境外客戶.

可見,從理論上講,凡國際貨運取得的增值稅專用發票上注明的進項稅,是可以退稅的.而且,《國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財稅〔2011〕131號)也規定,國際運輸服務是可以適用增值稅零稅率并享受增值稅免抵退稅政策的.但是,由于法律法規的相對滯后,無論是采用上述哪種價格,這些進項稅能否退回,都缺乏明確的政策支持.而且按現行出口退稅政策,運費的進項稅是不能退回的.

小規模納稅人賬務處理?

小規模納稅人只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目,不需要設置專欄.

根據業務需要可以設置"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目.

賬務處理

1.采購等業務員的賬務處理

小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產,取得增值稅專用發票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產,不通過"應交稅費--應交增值稅"科目核算.

2.銷售業務的賬務處理

(1)小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務

無形資產或不動產,應當按照應收或者已收的金額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目.按取得的收入金額,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"、"固定資產清理"、"工程結算"等科目;

按現行增值稅制度規定計算的應納增值稅額,貸記"應交稅費--應交增值稅"科目.

發生銷售退回的,應按照規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄.

(2)視同銷售的賬務處理

企業發生稅法上視同銷售的行為,應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理.

(3)交納當月應交增值稅的賬務處理

企業交納當月應交的增值稅,應借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

(4)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理

按現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減增值稅應納稅額:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:管理費用等科目

(5)差額征稅的賬務處理

按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:主營業務成本、存貨、工程施工等科目

(6)減免增值稅的賬務處理,小規模納稅人當期直接減免的增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業外收入

在不同的學習階段完成不同的學習內容,以上就是會計學堂小編為大家整理的關于運費進項可以退稅嗎?若還有不懂的地方,可以聯系窗口答疑老師.