收回委托加工物資的成本要算增值稅么?

收回委托加工物資的成本要算增值稅么?

一般納稅人,收回委托加工物資直接銷售和繼續用于生產的,增值稅進項稅都可以抵扣. 相關帳務處理如下所示:

1、如果委托方收回加工后的材料用于繼續生產應稅消費品,帳務

處理如下:

(1)支付加工費

借:委托加工物資

借:應交稅費--應交消費稅

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(2)加工材料入庫

借:原材料(還要把加工材料成本加入)

貸:委托加工物資 (還要把加工材料成本加入)

2、如果委托方收回加工后的材料直接用于銷售,帳務處理如下:

(1)支付加工費

借:委托加工物資 (將代扣代交的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本)

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(2)加工材料入庫

借:原材料 (還要把加工材料成本加入)

貸:委托加工物資 (還要把加工材料成本加入)

如果是小規模納稅人,增值稅進項稅不能抵扣,將進項稅計入材料的加工成本中.會計分錄同上,只要取消"應交稅費--增值稅(進項稅額)"科目就可以了.

委托加工物資收回后存貨成本的確定:

(1)發出材料的實際成本或實耗成本;

(2)加工費用;

(3)一般納稅人對方要按照加工費用收取17%的增值稅,對于受托方來講是銷項稅,而對于委托方來講是進項稅,一般納稅人的增值稅不計入委托加工物資成本,如果是小規模納稅人發生的增值稅就要計入收回的委托加工物資的成本;

(2)受托方代收代繳的消費稅:如果收回后繼續用于生產應稅消費品,消費稅記入"應交稅費--應交消費稅"科目的借方,待以后環節抵扣;如果收回后直接用于對外銷售,消費稅就應該記入存貨成本.

不管是作為委托方還是受托方,當企業間存在委托受托關系時,一些核算問題就稍稍復雜了一點點,通過今天的講解,希望大家"收回委托加工物資的成本要算增值稅么?"有一些新的認識,對于委托加工物資收回后存貨的成本核定也更為規范,這樣才能更好地管理企業成本和收入,為財務報表的恰當性作出自己的貢獻,如果還有問題需要會計學堂老師的幫助,請速速聯系我們吧.