企業股權變更過程涉及哪些稅?

企業股權變更過程涉及哪些稅?

個人股權轉讓涉及到的稅有個人所得稅和印花稅,如股權轉讓方是個人,需要交納個人所得稅.交納標準:按照轉讓成交價減去當初出資價和費用,按照此差額的20%交納個人所得稅;印花稅適用稅率為書據所載金額5‰.

企業股權轉讓涉及到的稅有企業所得稅和印花稅,企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅;企業股權轉讓所立的書據,雙方按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花稅,適用稅率為書據所載金額5‰ .

變更公司股東需要繳稅嗎?

1、印花稅

股權轉讓行為發生頻率不高,不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花.而實際上,印花稅作為一種行為稅,只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證,就必須貼花.股權轉讓所立的書據便屬于印花稅征稅稅目.

(1)適用稅目.根據國稅發[1991]55號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條解釋,企業股權轉讓所立的書據屬于"產權轉移書據"稅目中"財產所有權"轉移書據的征稅范圍.

(2)稅率.根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規定,產權轉移書據的稅率為:按所載金額萬分之五貼花.

(3)納稅義務人.納稅義務人為立據人,即轉讓人和受讓人.

(4)納稅義務發生時間.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定,應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花.

(5)納稅舉例.某有限公司成立于2001年,原有自然人股東A、B兩個人,出資額分別為100萬元、150萬元,2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權轉讓協議,采取平價轉讓,約定A將其中的50萬元轉讓給C,B將全部150萬元轉讓給C,則A、B、C三人分別應納印花稅50×5=250元、150×5=750元、(50+150)×5=1000元.

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面,以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權,便沒有所得,無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉讓人(原自然人股東)支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務,從而給征納雙方增加不必要的成本、損失.現就相關政策作一梳理.

(1)適用稅目.《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規定,財產轉讓所得應納個人所得稅.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規定,股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目.

(2)應納稅所得額的計算.實施條例第二十二條規定,財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,作為應納稅所得額.

就股權轉讓所得而言,其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費.

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