票據貼現業務的會計處理?

票據貼現業務的會計處理?

一般而言,票據貼現指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前,為了取得資金, 貼付一定利息,將票據權利轉讓給銀行的票據行為,是持票人向銀行融通資金的一種方式.在新《金融企業會計制度》實施之前,商業銀行對票據貼現業務的核算一般遵循收付 實現制的原則,即在收到票據貼息的當期直接計入損益,而按照《商業匯票辦法》的規定, 票據貼現行為對于貼現息的處理,均是在貼現日支付票據對價時直接從票面金額中扣除.

按照新《企業會計準則》的要求,企業應當以權責生制為基礎進行會計確認、計量和 報告.因此,新舊會計準則在賬務處理上的區別,關鍵在于對貼現利息的處理方法不同. 其主要變化是:銀行在辦理貼現時,按貼現票面金額,借記"貼現資產--面值",按實際 支付的金額,貸記"存放中央銀行款項"、"吸收存款"等科目,按其差額,貸記"貼現資 產--利息調整";資產負債表日,按計算確定的貼現利息收入,借記"貼現資產--利息 調整",貸記"利息收人"科目;貼現票據到期,應按實際收到的金額,借記"存放中央銀 行款項"、"吸收存款"等科目,按貼現的票面金額,貸記"貼現資產--面值",按其差 額,貸記"利息收人"科目.

長期股權投資、投資收益的會計分錄?

長期股權投資有成本法和權益法兩種核算方法,其投資收益的會計處理不相同.

一、采用成本法核算長期股權投資

1、持有期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時,按應享有的份額確認為當期投資收益,借記"應收股利"科目,貸記"投資收益"科目.

2、在處置時,按照實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益,并應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備.

借:銀行存款、其他貨幣資金等       (實際收到的金額)

長期股權投資減值準備              (已計提的減值準備)

貸:長期股權投資                               (賬面余額)

投資收益                                      (差額)

二、采用權益法核算長期股權投資

1、投資企業在持有長期股權投資期間,應按照被投資單位實現的凈利潤(以取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為基礎計算)中應享有的份額,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記"投資收益"科目.被投資單位發生凈虧損作相反的會計分錄,借記"投資收益"科目,貸記"長期股權投資--損益調整"科目,但以"長期股權投資"科目的賬面價值減記至零為限.

2、處置長期股權投資時,應按照實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按照原已計提的減值準備,借記"長期股權投資減值準備"科目,按照該長期股權投資的賬面余額,貸記"長期股權投資"科目,按照尚未領取的現金股利或利潤,貸記"應收股利"科目,按照其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

3、處置時還應當采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎,按結轉的長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"其他綜合收益"科目的金額,借記或貸記"其他綜合收益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

同時,還應按照結轉的長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

三、說明,長期股權投資兩種核算方法的范圍:

1、成本法.企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資,即企業對子公司的長期股

權投資,應當采用成本法核算,投資企業為投資性主體且子公司不納入其合并財務報表的除外.

2、權益法.企業對被投資單位具有共同控制或重大影響時,采用權益法核算.

(1)企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資,即企業對合營企業的長期股權投資.

(2)企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資,即企業對聯營企業的長期股權投資.

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