遠期外匯合約套期保值業務怎么做會計處理？

遠期外匯合約套期保值業務怎么做會計處理

這里預期交易是指"尚未承諾但預期會發生的交易",即交易仍沒有發生(不同于外幣應收、應付事項)、并且沒有約定承諾(不同于外幣約定承諾事項),僅僅是企業預期將來可能會進行的交易.對預期交易的套期保值,準則規定必須采用現金流量套期的會計處理方法.

例3:20×8年3月31日,某大型制造企業M公司預期在20×9年3月31日將向境外某國支付一筆貨款,貨款以外幣(FC)結算,計25億.為規避人民幣貶值的風險,該企業于20×8年3月31日簽訂一份遠期外匯合約,按Fc對人民幣960.00的匯率買入25億Fc,該合約于20×9年3月31日到期.M公司記賬本位幣是人民幣.

假定:20x8年12月31日,3個月期的遠期匯率為920.27FC/RMB,人民幣的市場利率為5%;20X9年3月31日,人民幣對FC的即期匯率為940.70;該套期符合運用套期保值準則所規定的條件.

1.20X8年3月31日:此時,遠期外匯合約的公允價值為0,不需做會計處理,將該套期保值事項進行表外登記.

2.20X8年12月31日:實務中,可能每月都需要對套期保值事項進行跟蹤記錄;至少半年報和季報的時候,需要對套期保值事項進行會計處理.

遠期外匯合約的公允價值=[(1/920.27-1/960)×2500000ooo/(1+5%X3/12)]=111039.4(元)

借:套期工具--遠期外匯合約lll039.4

貸:資本公積--其他資本公積(套期工具價值變動)111039.4

3.20×9年3月31日:

遠期外匯合約的公允價值=(1/940.70-1/960)X2500000000=53428.7(元)

借:資本公積--其他資本公積(套期工具價值變動)57610.7

貸:套期工具--遠期外匯合約57610.7

借:銀行存款53428.7

貸:套期工具--遠期外匯合約53428.7

如果在20×9年3月31日,這筆預期交易并沒有發生,那么應當將原來計入所有者權益的套期工具的利得或損失轉出,計入當期損益.會計分錄為:

借:資本公積--其他資本公積(套期工具價值變動)53428.7

貸:公允價值變動損益53428.7

如果預期交易如期發生了,支付貨款進行采購,形成一項非金融資產.其會計處理如前文所述,原計入資本公積的相關利得或損失可以在該非金融資產影響企業損益的期間轉出,計入當期損益;或者直接將原計入資本公積的相關利得或損失轉出,計入該非金融資產的初始入賬價值.若采用第二種做法,會計分錄為:

借:商品采購2604166.7

資本公積53428.7

貸:銀行存款2657959.4

遠期外匯合約的主要特點是什么

1、外匯遠期合約的交易地點并不固定,通常是通過現代通訊手段進行,交易時間也不受限制,可以24小時交易,因而屬于無形市場.

2、外匯遠期合約是交易雙方經協商后達成的協議,在交易幣種、匯率、交割方式、金額等方面能夠靈活地滿足交易雙方的偏好,因而是非標準化的合約.

3、外匯遠期合約雙方當事人都要承擔信用風險.

遠期外匯合約套期保值業務怎么做會計處理?具體遠期外匯合約套期保值業務的會計分錄如果你還是不懂得做,應該要找個專業人士指導下,而在會計學堂上是有很多這方面的人才可以給你提供幫助的.