關聯方之間借款利息支出納稅調整怎么做?

關聯方之間借款利息支出納稅調整怎么做?

為擴大經營規模,2008年一家大型工業制造企業向甲、乙、丙、丁4個非金融企業借款修建廠房.具體借款情況為:向甲借款1000萬元,利率為6%,付利息60萬元;向乙公司借款2000萬元,利率為7%,付利息140萬元;向丙公司借款3000萬元,利率為5%,付利息為150萬元;向丁借款5000萬元,利率為8%,付利息400萬元;同期銀行貸款利率為6%.

2008年該企業支付給4家關聯方共計750萬元,根據《》的規定,300萬元計入財務費用,450萬元計入在建工程.

該企業向4家借款交易中,只有向丁企業借款符合《國稅發〔2009〕2號)規定的獨立交易原則規定,其他3家不能提供資料證明符合獨立交易原則.此外,該企業和甲、乙、丙、丁4家企業的適用稅率分別是25%、25%、24%、15%和15%.

近日,該企業詢問,2008年支付的關聯方利息應如何在匯算清繳中進行?

根據《》第四十六條規定:"企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除."也就是說,如果該企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,將不能作為扣除項目在計算應納稅額時扣除.

企業所得稅的會計處理方法?

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅.作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅.企業所得稅的會計處理方法如下:

(一)根據《企業所得稅暫行條例》的規定,企業所得稅按年計算,分月或分季預繳.按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

1.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時,編制會計分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業所得稅

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時,計算出全年應納所得稅額,減去已預繳稅額后為應補稅額時,編制會計分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業所得稅

3.根據稅法規定,鄉鎮企業經稅務機關審核批準,準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出.計提"補助社會性支出"時,編制會計分錄

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:其他應交款--補助社會性支出

非鄉鎮企業不需要作該項會計處理.

4.繳納年終匯算清應繳稅款時,編制會計分錄

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時,編制會計分錄

借:其他應收款--應收多繳所得稅款

貸:所得稅

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時,編制會計分錄

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收多繳所得稅款

在不同的學習階段完成不同的學習內容,以上就是會計學堂小編為大家整理的關于關聯方之間借款利息支出納稅調整怎么做?若還有不懂的地方,可以聯系窗口答疑老師.