少計收入被處罰賬務處理怎么做?

少計收入被處罰賬務處理怎么做?

有些企業以追求利益最大化,少繳稅款為目的,在成本核算中,千方百計多計費用.盡管有的企業在企業所得稅年度中作了調整,但也只是在納稅申報表中體現,補繳完企業所得稅后,并不作增加企業資產、所有者權益等相關賬務調整.

【例】2008年6月,某公司被其主管地稅機關查出,在2007年(企業所得稅適用33%稅率)有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬,但其成本已計入主營業務成本,稅務機關據此責令企業補繳企業所得稅13200元,并處以6600元的罰款.企業繳納了稅款,并作如下會計分錄(本例中滯納金核算省略):

借:以前年度損益調整       13200

貸:應交稅費--所得稅  13200

借:營業外支出         6600

應交稅費--所得稅 13200

貸:銀行存款19800

生產企業出口退稅賬務處理?

一、應納稅額為正數,即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務處理如下:

借:應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金---未交增值稅

借:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

二、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0.此時,賬務處理如下:

借:應收補貼款

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

三、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時,賬務處理如下:

借:應收補貼款  應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點,目前,我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式:

1,當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

2,免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

3,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額.

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