土地租金可以并入房產原值嗎?

土地租金可以并入房產原值嗎?

答:《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)規定,對按照房產原值計稅的房產,無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等.

《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)規定,對依照房產原值計稅的房產,不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中,均應按照房屋原價計算繳納房產稅.房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算.

依據上述規定,對按照房產原值計稅的房產,房產原值均應包含地價,但地價指為取得土地使用權所支付的價款及開發費用等.企業按會計制度規定在租賃的土地上建房,賬面房產原值不包括租賃的土地價款.對這類問題,各省市有不同的規定,應以當地稅務機關的規定為執行依據.以下文件可以作為參考:

《江蘇省常州市地稅局關于執行財稅〔2010〕121號文件第三條政策相關口徑的通知》(常地稅一便函〔2011〕10號)規定,對租入、借入他人土地建房,且不作土地使用權核算的,不需要將地價計入房產原值征收房產稅.

《廈門市地稅局關于明確將地價并入房產原值征收房產稅有關問題的通知》(廈地稅函〔2011〕8號)規定,納稅人自建的房產所占用的土地是以租入方式取得國有土地使用權的,其支付的租金應并入房產原值;如果以租入方式取得的是集體土地使用權的,其支付的租金可暫不并入房產原值.上述租金以合同約定的總金額為準.

土地價值并入房產原值時如何計算?

土地價值必須計入房產原值繳納房產稅.

財稅[2010]121號文件規定:無論會計上如何核算,都要將土地價款并入房產原值繳納房產稅,土地價款包括實際支付的土地價款和土地開發費用.實際工作中,需注意掌握以下幾個問題:

一、計算方法和順序

1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產原值征稅,如果企業只有一塊土地最為簡單,如有多塊地需分別計算.

2、因為房產稅納稅義務最終要歸集到具體的房產上,而房產又存在應稅房產、免稅房產、從價征收房產、從租征收房產的區別,所以計算順序應該是(1)、按宗確認房產原值和面積,有證房產按證號分別計算,無證房產也應按宗計算;(2)、判斷房屋坐落地塊價值是否需要并入房產原值,如需并入則計算確認房產坐落地塊的價值;(3)計算出該宗房產所坐落地塊的容積率,將該宗地塊上所有房產建筑面積(包括應稅房產和免稅房產)除以土地面積得出;(4)對照不同容積率的不同計算方法將房產坐落地塊的土地價值并入地塊上所有房屋價值中(包括應稅房產和免稅房產),對免稅房產雖并入但不征稅;(5)將每宗應稅房產按面積分攤為從價和從租兩部分(從租部分可能為零).對從租房產,雖將地價并入但并不據此征稅,而據租金收入征稅,對從價部分房產則將地價一并征稅.至此完成土地價款并入房產征稅的計算確認.

土地租金可以并入房產原值嗎?通過上文的學習現在你明白了嗎?土地增值稅是房地產企業的一個重點內容,掌握基本知識,再加上會計學堂老師的在線輔導,相信它將不再是難點.