免征的政府性基金如何入賬？

免征的政府性基金如何入賬

根據《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)文件、以及《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)文件規定,對按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元,以及按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金.

對于國家稅收政策免征的政府性基金,如何做賬務處理?

1.計提時

借:稅金及附加

貸:應交稅費-城市維護建設稅

-教育費附加

-地方教育費附加

-水利建設基金

2.次月申報稅完畢后,若符合條件免稅

借:應交稅費-城市維護建設稅

-教育費附加

-地方教育費附加

-水利建設基金

貸:營業外收入-減免稅額

小微企業免稅限額含開具的專票銷售額嗎?

根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規定,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策.

對于小規模納稅人來說,開具增值稅普票的銷售額和開具(或代開)增值稅專用發票的銷售額都是小規模納稅人當月或當季實現的銷售額,因此在判斷小規模納稅人能否享受免稅的限額標準時,包含開具的增值稅專用發票的銷售額.

比如說某一個按季申報的小規模納稅人自開的普票是8萬,稅務機關代開專票是2萬,合計金額已經超過9萬限額了,需要全部納稅.

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