免稅收入增值稅普通發票怎么開具？

免稅收入增值稅普通發票怎么開具

當下我們的增值稅免稅業務還是挺多的,比如圖書批發零售增值稅限期免征、銷售自產農產品免征等等,那么,免稅收入增值稅普通發票怎么開具呢?

其實一般來說,問這個問題的財務人員根本困惑是-這免稅發票的稅率欄究竟怎么開呢?在實務中,有填開"0%稅率"的,有填開"免稅"的,"稅率欄"究竟怎么操作呢?

從稅收原理上來講,"0%稅率"和"免稅"是有區別的:

增值稅零稅率不僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環節(或流通環節)的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許抵扣進項稅額來實現.

但增值稅免稅政策僅僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅,進項稅額不允許抵扣,計入交易成本,如果稅務和會計上已經抵扣了,需做轉出進項稅額處理.

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續.

增值稅免稅是一項稅收優惠政策,一般需報稅務機關備案.

對于此問題,我們也咨詢了納稅服務熱線12366,12366答復是:應開具稅率為"免稅"的增值稅普通發票.

因此,不論是從稅收原理上,還是實務操作上都可以明確:免稅收入增值稅普通發票稅率欄應該填開"免稅".

出口發票的稅率究竟要選擇0%還是免稅?

1.四川省發布的四川省國家稅務局2017年第5號,其中對稅率的規定為"出口貨物及勞務服務使用退(免)稅或免稅政策的,出口企業在開局時選擇免稅開票選項.出口貨物及勞務服務適用增值稅征稅政策的,出口企業在開具時應選擇適用稅率開具發票";

2.廣東省發布的廣東省國家稅務局公告2015年第18號,其中對稅率的規定為"出口企業或其他單位(以下簡稱出口企業)出口貨物或提供出口勞務、服務時,應在增值稅發票系統升級版開具五聯版的增值稅普通發票,開具時選擇"免稅開票"選項"、"適用增值稅征稅政策的出口貨物或提供出口勞務、服務,出口企業應按規定繳納增值稅.出口企業在開具增值稅普通發票時,不得選擇"免稅開票"選項,應選擇"適用稅率"開具發票"

3.浙江省發布的浙江省國稅局公告2017年第10號,規定"對于適用增值稅退(免)稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政策的出口貨物勞務或服務,出口企業開具增值稅普通發票時應選擇"免稅開票"選項;對于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務或服務,出口企業應按規定繳納增值稅,在開具增值稅普通發票時,不得選擇"免稅開票"選項,應選擇"適用稅率"選項."

另外還有濟寧國稅、張家港國稅、廈門國稅、南通國稅等對于出口企業開具普通反時都要求對執行退(免)稅和免稅的業務選擇免稅.

目前,全國大部分地區已經對出口貨物和服務要求通過防偽稅控開票系統中開具普通發票了,從各地稅局發布的開具出口貨物或服務普通發票的要求來看,對于稅率的選擇上基本都是要求開具免稅發票.

免稅收入增值稅普通發票怎么開具,其實一般來說,問這個問題的財務人員根本困惑是-這免稅發票的稅率欄究竟怎么開,在實務中,有填開"0%稅率"的,有填開"免稅"的,上文從稅收原理和12366答復給大家進行了講解,喜歡的同學記得收藏哦.