企業收購股權所得稅怎么處理?

企業收購股權所得稅怎么處理?

企業收購股權所得稅處理方法:

財稅[2009]59號規定,股權收購,是指一家企業(以下稱為收購企業)購買另一家企業(以下稱為被收購企業)的股權,以實現對被收購企業控制的交易.也就是屬于《企業會計準則第20號--企業合并》應用指南中的控股合并.

股權收購是對被收購企業控制的交易,即收購被投資單位股權形成對子公司投資;如果收購股權形成對合營企業投資、聯營企業投資則不屬于股權收購.

一、股權收購一般性稅務處理

財稅[2009]59號規定,企業股權收購按以下規定處理:

1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失.

2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定.

3.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變.

其實就被收購方將一項資產出售,出售損益計入當期應納稅所得額;收購方就是按購入一項資產,資產按購入價(公允價值)為計稅基礎;長期股權投資是股東間的交易,和被收購企業無關,被收購企業的相關所得稅事項自然是沒有變化的.股權收購一般稅務處理很簡單,和其它的資產出售沒有什么不同.

二、股權收購特殊性稅務處理

1.特殊重組條件

(一)具有合理的商業目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.

(二)股權收購,收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%.

(三)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動.

(四)收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%

(五)企業重組中取得股權支付的原主要股東,在重組后連續12個月內,不得轉讓所取得的股權.

財稅[2009]59號第二條規定:本通知所稱股權支付,是指企業重組中購買、換取資產的一方支付的對價中,以本企業或其控股企業的股權、股份作為支付的形式.那么股權支付的情況有兩種:

(一)、以本企業股權支付,就是定向增發.

(二)、以其控股企業的股權支付.

承債式股權轉讓企業所得稅怎么計算?

承債式股權轉讓企業所得稅是對于原股東取得轉讓收入后,根據持股比例先清收債權、歸還債務后,再對每個股東進行分配的,應納稅所得額的計算公式為:

應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例.

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