股東放棄增資的補償款怎么繳稅?

股東放棄增資的補償款怎么繳稅?

甲公司負責人日前咨詢,該公司擬通過增資取得乙公司70%的股權.甲公司將支付乙公司原股東8000萬元(含稅),作為其放棄認購增資的補償款,另支付4000萬元對乙公司增資.乙公司原股東(如為法人股東)取得的8000萬元是否繳納企業所得稅?如何計算所得額?

A公司注冊資本90萬元,為甲方投資,當前A公司凈資產公允價值為900萬元.現乙方投資100萬元進入A公司,則A公司凈資產公允價值增加為1000萬元.其中,乙方占10%,10萬元為注冊資本,90萬元為資本公積.同時,甲、乙雙方協商同意再增資200萬元,按投資比例計算,甲方增資180萬元,乙方增資20萬元.增資后,A公司注冊資本增加到300萬元,凈資產公允價值為1200萬元.A公司注冊資本與公允價值比為1∶4.

現甲方放棄增資180萬元,讓給乙方.由于180萬元對應的公允價值為720萬元(180×4),所以,乙方除支付增資款180萬元外,還要支付甲方補償款540萬元.乙方在本輪增資中共計支付款項740萬元(20+180+540).增資后,乙方在300萬元注冊資本金中占210萬元(10+200),達70%,甲方仍占90萬元,占比30%.

可以看出,甲方放棄180萬元的增資取得540萬元的補償款,實際上是將增資的180萬元股權轉讓給乙方,取得的收入應為兩部分:增資成本180萬元和所得補償款540萬元.因此,540萬元補償款實際為股權轉讓所得.

同樣道理,稅務律師認為,上述乙公司原股東(如為法人股東)取得的8000萬元應視為股權轉讓所得計入當期應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅.如果放棄增資權的股東為個人股東,則應按"財產轉讓所得"計算繳納個人所得稅.

關于增資的問題 怎么做會計分錄?

會計分錄:

借:銀行存款-驗資戶

貸:實收資本

借:銀行存款-基本戶

貸:銀行存款-驗資戶

錢被取走

借:其他應收款-**

貸: 銀行存款-基本戶

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