可以抵扣的進項稅額包括哪些?

可以抵扣的進項稅額包括哪些呢?

答:(1)從銷貨方取得的專用發票上注明的增值稅稅額.自2003年3月1日起,一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證,并應在認證通過的當月按照有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不能抵扣其進項稅額.

(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額(只允許取得專用繳款書原件的單位抵扣).

(3)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,購進農業生產者銷售的農產品(憑收購憑證)或向小規模納稅人購買的農產品(憑普通發票),準予按照買價和13%的扣除率,計算進項稅額.

對煙葉稅納稅人按規定繳納的煙葉稅,準予并入煙葉產品的買價計算增值稅的進項稅額,并在計算繳納增值稅時予以抵扣.即:購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%.煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼,價外補貼統一暫按煙葉收購價款的10%計算,即煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%).

(4)外購貨物(包括可抵扣進項稅額的固定資產)和銷售貨物所支付的運輸費用(包括建設基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費),依據合法的運費結算單據(套印全國統一發票監制章的貨票,不包括貨物定額發票),按7%的扣除率計算進項稅額并準予抵扣.向主管國稅機關填報《增值稅運輸發票抵扣清單》紙質文件及電子信息,未報送的,其進項稅額不得抵扣.

以上抵扣憑證,都應在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額.

不得抵扣增值稅的進項稅有哪些?

答:根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(1)購進貨物或應稅勞務,未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的,其發生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

(2)購進固定資產的進項稅額.

(3)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額.非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產或在建工程等.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物,無論會計制度規定如何核算,均屬于固定資產或在建工程.

(4)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額.

(5)用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額.

(6)非正常損失購進貨物的進項稅額.非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失,包括:自然災害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質的損失;其他非正常損失.

(7)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額.

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