出口企業出口貨物單證不齊怎么納稅?

出口企業出口貨物單證不齊怎么納稅?

根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號)規定,出口企業出口的貨物雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的,除另有規定者外,視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅.其中,一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式:

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率.

你公司發生上述業務,須按17%計算銷項稅額.實際操作時,應在生產企業出口退稅申報系統中,對這兩筆出口貨物作相應的負數沖減錄入.在增值稅納稅申報表的"免抵退辦法出口貨物銷售額"一欄中,按當期生產企業免、抵、退稅申報匯總表的"免抵退出口貨物銷售額"一欄的金額錄入.

完成上述操作后,你公司當期計算得出的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"會相應減少,抵消2010年已申報的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額",不會產生重復征稅問題.

請問出口貨物單證備案的要求是什么?

一、國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告國家稅務總局公告2012年第24號第8條第4款規定:企業應在申報出口退(免)稅后15日內,將所申報退(免)稅貨物的下列單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點,以備主管稅務機關核查.

(1)外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

(2)出口貨物裝貨單;

(3)出口貨物運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業承付運費的國內運輸單證).

若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案.除另有規定外,備案單證由出口企業存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年.

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理.

二、出口企業或其他單位視同出口貨物的具體范圍:

(1)出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物.

(2)出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)、保稅物流中心(B型)(以下統稱特殊區域)并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物.進入除保稅區之外.

(3)免稅品經營企業銷售的貨物[國家規定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經營企業《企業法人營業執照》規定經營范圍的貨物除外].

(4)出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品(以下稱中標機電產品).

(5)生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物.

(6)出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物.

(7)出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水(包括蒸汽)、電力、燃氣(以下稱輸入特殊區域的水電氣).

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