實際利率法的會計分錄

實際利率法的會計分錄?

答:

采用實際利率法攤銷初始利息調整額的計算公式為:

每期應收利息=債券面值×票面利率

每期實際利息=債券攤余成本×實際利率

其中,債券攤余成本=債券初始確認金額-已償還本金±債券累計攤銷額-已發生的減值損失

每期攤銷初始利息調整額:每期應收利息一每期實際利息

[例1]D企業20x1年1月1日購入川都公司4年期、面值為8萬元的債券,購入價格82024元(其中溢價2024元,無交易費用),債券票面利率8%(實際利率7.26%),采用分期付息方式,每年1月1日、7月1日付息.D企業1月1日購入債券時做如下會計分錄:

借:持有至到期投資――成本 80000

――利息調整 2024

貸:銀行存款 82024

D企業20x1年7月1日,確認實際利息收入、收到利息時做如下會計分錄:

借:應收利息(80000×8%×6/12) 3200

貸:持有至到期投資――利息調整(3200-2977.47)222.53

投資收益(82024×7.26%÷2) 2977.47

借:銀行存款 3200

貸:應收利息 3200

20x1年12月31日計算應收利息時的會計分錄:

借:應收利息 3200

貸:持有至到期投資――利息調整 230.61

投資收益 2969.39

20x2年1月1日收到利息時的會計分錄:

借:銀行存款 3200

貸:應收利息 3200

實際利率法指的是什么?

答:

實際利率法中的實際利率,是指使某項資產或負債的未來現金流量現值等于當前公允價值的折現率.是指按照金融資產或金融負債(含一組金融資產或金融負債)的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法.

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