跨年度銷售退回如何確認遞延所得稅?

跨年度銷售退回如何確認遞延所得稅?

遞延所得稅是當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以帳面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

所得稅處理方面，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。如果銷售退回業務屬于資產負債表日后事項，就存在企業所得稅與會計的差異，因此年度所得稅申報時，需要填寫A105000《納稅調整項目明細表》第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”欄位。該欄位具體應填寫的內容是，符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額，和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額。

跨年度銷售退回如何進行會計處理?

依據企業會計準則第29號--資產負債表日后事項 第二條、第五條、小企業會計準則
第八十八條，執行小企業會計準則的企業，由于出現會計差錯后適用的是未來適用法，因此需要在銷售退回當期沖減收入成本，執行企業會計準則的企業需要按照“資產負債表日后事項”的相關規定，通過“以前年度損益調整”核算：

按照折讓的金額或者退貨對應的收入

借：主營業務收入(以前年度損益調整)

貸：銀行存款

應收賬款

應交稅費-應交增值稅(應交稅費-應交增值稅銷項稅額) 負數

如發生退貨的，還應確認退庫的存貨和沖減成本

借：庫存商品

貸：主營業務成本(以前年度損益調整)

“以前年度損益調整”科目余額需要結轉至未分配利潤，由于本業務不影響當期凈利潤，該處理會導致未分配利潤和利潤表勾稽關系出現差異，即，期初未分配利潤+本期凈利潤≠期末未分配利潤，企業需要自行做好備查記錄。

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