遞延所得稅資產怎么抵稅?

遞延所得稅資產怎么抵稅?

一、含義:

遞延所得稅資產,就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款. 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

二、來源:

遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異,當可抵扣暫時性差異發生時借方記入遞延所得稅資產,當可抵扣暫時性差異轉回時借方記入遞延所得稅費用,貸方沖減所得稅資產.

1,確認可抵扣暫時性差異:

借:遞延所得稅資產;

貸:應交稅費-應交所得稅.

2,可抵扣暫時性差異轉回:

借:所得稅費用;

貸:遞延所得稅資產.

當可抵扣暫時性差異發生時,遞延所得稅資產的確認減少了所得稅費用.

三、核算內容:

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:

1、借方核算(資產類):轉回的應納稅暫時性差異*稅率,發生的可抵減時間性差異*稅率,債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

2、貸方核算(負債類):發生的應納稅暫時性差異*稅率,轉回的可抵減時間性差異*稅率.債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.

遞延所得稅資產的會計處理方法是什么?

1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費--企業所得稅

2、由于納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產,遞延所得稅資產影響的所得稅費用

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

3、遞延所得稅負債影響的所得稅

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

上面三個分錄合起來,就是

借:所得稅費用

遞延所得稅資產

貸:應交稅費--企業所得稅

遞延所得稅負債

下面舉個例子說明.

假設企業2007年利潤是1000萬,其中計提壞賬100萬,那么企業計算的"所得稅費用"就是:1000*25%=250萬.分錄分別是:

計提壞賬:

借:資產減值損失 ?100

貸:壞賬準備 ? ?100

按照稅法,壞賬準備計提的時候,是不能稅前抵扣的.也就是說,這100萬的減值損失要加回來.那么計算稅法納稅的基礎就是 1000+100=1100萬."應交稅費"=1100*25%=275萬.

差額25萬(275-250)就是資產減值損失造成的,這個差異形成"遞延所得稅資產",會計處理:

借:所得稅費用 ?250

遞延所得稅資產 25

貸:應交稅費 ? ?275

2008年,企業實際發生壞賬100萬,利潤是1000萬,沒有其他納稅調整事項,沒有形成新的壞賬.

會計處理:

核銷壞賬:

借:壞賬準備 ?100

貸:應收賬款 ? 100

企業計算的"所得稅費用":1000*25%=250

會計處理:

借:所得稅費用 ?250

貸:遞延所得稅資產 ?25 (核銷之前計提的遞延所得稅資產)

應交稅費 225 (倒擠出來)

從這筆分錄可以看到,遞延所得稅資產的抵稅作用了,如果沒有之前計提的遞延所得稅資產,那么稅務局計算的"應交稅費"就是1000*25%=250,現在少交了25萬,就是遞延所得稅資產的功勞.