出口企業取得失控增值稅發票怎么處理?

出口企業取得失控增值稅發票怎么處理?

答：出口企業取得失控增值稅發票后：

(一)銷售方未申報繳稅，出口企業不得申報出口退稅

《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅函[2006]969號)第一條第二項規定，屬于“認證時失控”和“認證后失控”的發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。經稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務機關責任的，由稅務機關誤操作的相關部門核實后，區縣級稅務機關出具書面證明;屬于技術性錯誤的，由稅務機關技術主管部門核實后，區縣級稅務機關出具書面證明。

也就意味著，如果出口企業取得的增值稅專用發票被認定為失控發票，是不允許作為進項稅額的抵扣憑證，也就意味不能申報退稅，已申報退稅后被核查認定為失控發票，出口企業應做進項稅額轉出，追繳已退稅款。

(二)銷售方申報繳納稅款，出口企業可申報出口退稅

《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批復》(國稅函[2008]607號)規定，在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發票后，增值稅一般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的，其主管稅務機關可以通過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

《國家稅務總局關于銷貨方已經申報并繳納稅款的失控增值稅專用發票辦理出口退稅問題的批復》(國稅函[2008]1009號)規定，外貿企業取得《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號)文件規定的失控增值稅專用發票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復外貿企業主管稅務機關。該失控發票可作為外貿企業申請辦理出口退稅的憑證，主管稅務機關審核退稅時可不比對該失控發票的電子信息。

《關于外貿企業使用增值稅專用發票辦理出口退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22號)第二條第(二)項規定，《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批復》(國稅函[2008]607號)規定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發票。外貿企業取得的失控增值稅專用發票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關。外貿企業可憑增值稅專用發票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

根據以上規定，出口企業上游供貨商若已申報并繳納了稅款，該失控發票可作為出口企業申報退稅的憑證，否則不得作為申報退稅的憑證。出口退稅實務中，多數是出口企業已申報并取得出口退稅款后，被稅務機關認定為失控發票而被要求作進項稅額轉出、追繳已退稅款。

綜合(一)和(二)的相關規定，“認證時失控發票”和“認證后失控發票”暫不得抵扣，經稅務稽查部門檢查屬于稅務機關責任以及技術性錯誤的，允許抵扣，由區縣級稅務機關出具書面證明。上游銷售方已申報并繳納稅款或者補稅的，外貿出口企業可以憑增值稅專用發票申報退稅。

我們先來看看什么樣的發票會被認定為失控發票?

一般來說，有兩種情況：

一是防偽稅控企業丟失/被盜的防偽稅控設備中未開具的專用發票;

二是被列為非正常戶的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的專用發票。也就是說你收到的進項發票有問題或者開票給你的企業有問題。

那么都有哪些原因會導致發票失控呢?

(1)、納稅人逾期未抄報開票數據;

(2)、納稅人丟失增值稅專用發票，導致抄報信息不包含丟失發票的號段;

(3)、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，如稅控卡、稅控盤，導致無法抄報;

(4)、納稅人走逃而不抄報開票信息。

發票失控后，將會給我們帶來怎樣的后果和影響呢?

根據《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的相關規定，若失控發票符合以下5種情況的任意一種，都將“暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，同時，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處”。

(1)、重復認證;

(2)、密文有誤;

(3)、認證不符(不包括發票代碼號碼認證不符);

(4)、認證時失控;

(5)、認證后失控。

關于出口企業取得失控增值稅發票怎么處理的問題，小編就為大家解讀到這里了，實務工作中作為財務人，我們還是要盡可能的合法合規，規避不需要有的風險，做一個合格的財務人。如果還有其他問題，可以向我們會計學堂的在線答疑老師進行提問咨詢。