小微企業免征流轉稅會計處理怎么做?

小微企業免征流轉稅會計處理怎么做?

1.免征增值稅的會計處理

財會〔2013〕24號文件規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到財稅〔2013〕52號文件規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

增值稅屬于價外稅，由于該政策中的2萬元屬于起征點概念，月銷售額超過2萬的，全額征收增值稅，只有月度終了，方能判斷是否免征。因此在會計核算時，必須遵循價稅分離原則。

(1)銷售貨物或提供應稅勞務及應稅服務時：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

(2)月末匯總銷售收入，符合免稅條件的，再作如下會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入

增值稅怎么做會計分錄?

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：

小規模納稅人支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉出及支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

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